Превышение налоговых вычетов по ИПН над суммой дохода у сотрудника: когда возникает и как переносится на последующие периоды?

Формула расчета облагаемого дохода работника для исчисления индивидуального подоходного налога установлена в пункте 1 статьи 353 НК РК и рассчитывается как:

сумма начисленного дохода – корректировка (доходы, не подлежащие налогообложению) – налоговые вычеты.

Если в результате расчета облагаемого дохода получилось отрицательное значение, то в соответствии с пунктом 7 статьи 353 НК РК данная сумма признается превышением налоговых вычетов.

Полезно

Вычеты по ИПН в конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана», ред.3.0

Внимание! Ожидаются изменения в вычетах по подоходному налогу, расчете пенсионных взносов и социальных отчислений с 2019 года (проект)

Если размер налоговых вычетов за период начисления больше дохода подлежащего налогообложению, то сумма неиспользованных налоговых вычетов переносится на последующие периоды, но в пределах одного календарного года.

Пример

Сотрудник представил заявление и подтверждающие документы для предоставления ему следующих вычетов: 1 МЗП, Расходы на оплату вознаграждений по ипотечным жилищным займам (ежемесячно в размере 35 000 тенге).

Начисления по заработной плате составили: январь 100 000, февраль 60 000 тенге, март 100 000.

месяц	Начислен доход	Вычеты за период				Перенесенные вычеты	Облагаемый доход	Превышение вычетов
месяц	Начислен доход	ОПВ	1 МЗП	по жилищному займу	Итого	Перенесенные вычеты	Облагаемый доход	Превышение вычетов
январь	100 000	10 000	28 284	35 000	73 284	-	26 716
февраль	60 000	6 000	28 284	35 000	69 284	0	-9 284	9 284
март	100 000	10 000	28 284	35 000	73 284	*9 284*	17 432

в феврале сумма налоговых вычетов превысила сумму дохода, подлежащего налогообложению;
облагаемый доход за февраль имеет отрицательное значение, сумма – 9 284 тенге является переносимым вычетом;
в марте облагаемый доход уменьшен на сумму переносимого вычета с предыдущего периода начисления.

Сложившаяся сумма превышения налоговых вычетов уменьшает облагаемый доход последующих периодов в пределах календарного года, т.е. перенос допустим только в границах одного календарного года.

Полезно

Предоставление разрешенного вычета в месяце отсутствия дохода

Почему сумма примененного вычета меньше размера разрешенного вычета по ИПН?

Почему сумма предоставленного вычета по ИПН больше размера разрешенного вычета за период начисления?

Применять налоговые вычеты при исчислении ИПН физическое лицо имеет право только у одного работодателя.

Непримененная (неиспользованная) сумма налогового вычета у одного работодателя при смене места работы в течение календарного года не может быть использована у другого, кроме стандартных вычетов установленных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 346 НК РК.

При предоставлении справки о расчетах с физическим лицом, выданной предыдущим работодателем, сотруднику на новом месте работы предоставляются непримененные в течение календарного года следующие налоговые вычеты:

Важно

Стандартный вычет в размере 882 МРП: может ли применяться по нескольким основаниям, когда и как прекращается в случае снятия инвалидности?

Как предоставить стандартный вычет в размере 882 МРП по договору ГПХ?

Применяются ли стандартные вычеты в отношении физических лиц по договорам ГПХ?

Превышение налоговых вычетов по ИПН над суммой дохода у сотрудника: когда возникает и как переносится на последующие периоды?

Статьи по теме:

Статьи PRO по этой же теме:

Нет комментариев