Sidebar toggle

Авансовые платежи по КПН. Заполнение ФНО 101.01 и 101.02 за 2024 год

06.04.2024
  • 270405

  • ID: -

    Date: 27:12:2024

  • <неавторизован>

Вашим коллегам были интересны эти материалы в последние шесть месяцев:

В период до и после представления Декларации по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00), для некоторых категорий налогоплательщиков возникает обязательство по расчету и уплате авансовых платежей по КПН.

Важно!

Для быстрого и корректного сбора формы пройдите Дистанционный тренинг по заполнению формы 100.00 в 1С:Бухгалтерии 8 для Казахстана

Кто обязан уплачивать авансовые платежи по КПН?

Плательщиками авансовых платежей по КПН в соответствии со статьей 305 Налогового кодекса РК являются налогоплательщики, чей совокупный годовой доход (СГД) с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему отчетному периоду, превышает 325 000-кратный размер МРП (на 1 января финансового года).

Пример

Компания определяет наличие обязательства по уплате авансовых платежей за 2024 год. 

Предшествующим предыдущему налоговому периоду годом будет 2022 год. Ставка МРП, установленная на 2022 год – 3 063 тенге. 

Следовательно, если совокупный годовой доход компании с учетом корректировок за 2022 год был свыше 995 475 000 тенге (325 000 * 3 063 тенге) - у организации возникает обязательство по уплате авансовых платежей в 2024 году.

Не рассчитывают и не уплачивают авансовые платежи по КПН следующие категории:

  • налогоплательщики, чей СГД с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему отчетному периоду, менее или равен 325 000 МРП;

  • вновь созданные налогоплательщики – в течение периода, когда было зарегистрировано юридическое лицо, и в последующем отчетном периоде;

  • некоммерческие организации, указанные в пункте 1 статьи 289 НК РК;

  • автономные организации образования, указанные в пункте 1 статьи 291 НК РК;

  • организации, осуществляющие деятельность в социальной сфере, указанные в  пункте 2 и 3 статьи 290 и т.д.

Расчет и уплату авансовых платежей схематично можно изобразить следующим образом:

авансовые платежи по КПН, 101.01, 101.02

Рассмотрим подробнее порядок расчета авансовых платежей в зависимости от периода расчета.

Полезно

Форма 101.01 - расчет авансовых платежей до сдачи Декларации по КПН

Расчет суммы авансовых платежей, подлежащей уплате за период до сдачи Декларации по КПН за предыдущий налоговый период, представляется за 1 квартал отчетного периода не позднее 20 января отчетного года.

Авансовые платежи рассчитываются в размере ¼ от общей суммы авансовых платежей, исчисленной в расчетах сумм авансовых платежей за предыдущий налоговый период.

Расчет авансовых платежей до сдачи декларации по КПН отражается в форме 101.01, утвержденной приложением № 3 к Приказу № 39 от 20 января 2020 года. Форма налоговой отчетности 101.01 заполняется в соответствии с Правилами, которые утверждены Приложением 5 к выше указанному Приказу (№ 39 от 20.01.2020).

Уплата данных авансовых платежей производится ежемесячно, то есть равными долями до 25 числа каждого месяца отчетного квартала.

Налогоплательщики, которые в предыдущем налоговом периоде исчисляли и уплачивали авансовые платежи, заполняют раздел «Расчет суммы авансовых платежей по КПН в соответствии с подпунктом 1) пункта 5 статьи 305 Налогового кодекса» формы 101.01.

Пример 1

Организация представляет расчет авансовых платежей за 1 квартал 2024 года до сдачи декларации по КПН, в 2023 году расчет и уплата авансовых платежей были выполнены в полном размере и составили 1 500 000 тенге.

Данная сумма отразится в строке 101.01.001 «Общая сумма авансовых платежей за предыдущий налоговый период» формы 101.01.

форма 101.01

Сумма авансовых платежей будет равна 375 000 тенге, т.е. 1 500 000/4.

Данная сумма отразится в строке 101.01.002 «Сумма авансовых платежей, подлежащая уплате за период до сдачи декларации».

строка 101.01.002

В строке 101.01.003 «Сумма ежемесячного авансового платежа» отразится сумма в размере 125 000 тенге (375 000/3).

В случае если налогоплательщик не исчислял авансовые платежи в предыдущем отчетном периоде, сумма авансовых платежей определяется исходя из суммы предполагаемой суммы КПН за текущий налоговый период.

  • (270405)

База знаний

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи.
Вход с помощью STSL

23 комментариев

  • Юлия Вертячкина
    06.02.2023
    [1]
    |
    [0]
    Здравствуйте! Плательщики розничного налога уплачивают ли авансовые платежи по КПН, при СГД более 325 000 МРП? есть какие нибудь исключения в данном случае?
    СГД с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему отчетному периоду, менее или равен 325 000 МРП;

    Источник: https://pro1c.kz/articles/kpn/avansovye-platezhi-po-kpn/?ysclid=ldruzit5zg367089581
    © pro1c.kz
    СГД с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему отчетному периоду, менее или равен 325 000 МРП;

    Источник: https://pro1c.kz/articles/kpn/avansovye-platezhi-po-kpn/?ysclid=ldruzit5zg367089581
    © pro1c.kz
    Ольга Мурзинцева
    06.02.2023
    [0]
    |
    [0]
    Добрый день. Налогоплательщики, применяющие СНР розничного налога, имеют особый порядок расчета КПН. Ими представляется ФНО 913.00.
    Юлия Вертячкина
    09.02.2023
    [1]
    |
    [0]
    БОЛЬШОЕ СПАСИБО !!! ВЫ ЛУЧШИЕ !
  • Светлана Ким
    03.03.2023
    [0]
    |
    [0]
    Добрый день!
    Заполняла впервые Расчеты по кпн, по данной статье
    На лицевом по КПН, суммы по Расчетам идут в начисления - верно ли это?
    По итогу года, у меня нет переплат
    Не имею представления, как 100 отразится еще в начисление и будет недоимка
    Марина Девяткина
    06.03.2023
    [0]
    |
    [0]
    Добрый день, отражение итоговых обязательств по КПН на лицевых счетах происходит с учетом авансовых платежей. Несмотря на то, что сумма авансовых платежей не указывается в Декларации по КПН (ФНО 100.), при отражении на лицевом счете налогоплательщика итоговая сумма "к начислению" или "к уменьшению" будет рассчитана автоматически с учетом всех представленных (основных и дополнительных) расчетов авансовых платежей 101.01 и 101.02.
    Светлана Ким
    09.03.2023
    [0]
    |
    [0]
    Добрый день, Марина! Не много я наверное не понятно написала.
    Я сдавала Расчет авансовых и платила
    Сейчас смотрю лицевой, у меня суммы КПН по Расчету - в начислении, и оплаты ежемесячные их закрывают.
    Верно ли это? Может КПН оплаченный в течении года, должен копиться переплатой?

    Я сдам годовой отчет, кпн сумма сядет в начисление повторно, и будет недоимка

    Марина Девяткина
    09.03.2023
    [0]
    |
    [0]
    нет, не переживайте, 10 апреля на лицевом отразится только разница между заявленными авансовыми платежами и фактической суммой КПН по декларации, простыми словами: ранее начисленные на ЛС суммы авансовых платежей будут "сняты с проводки" и начислится фактическая сумма по ФНО 100.00". 
    Светлана Ким
    13.03.2023
    [0]
    |
    [0]
    А, понятно
    Благодарю вас, Марина!
  • Татьяна Филатова
    16.03.2023
    [0]
    |
    [0]
    Добрый день. Подскажите пожалуйста, если  в  отчете 101.01 (До сдачи декларации)   общая сумма авансовых платежей  составила 3 млн. тенге, а по Декларации (ф.100) сумма КПН составила 2,5 млн тенге. Как правильно отразить сумму авансовых платежей, подлежащей уплате за период после сдачи декларации (код строки 101.02.002)
  • Людмила Ковальчукова
    14.11.2023
    [0]
    |
    [0]
    Подскажите, пожалуйста, если на лицевом на 01.11.2023 переплата за счет КПН нерезидента, можно ли не платить авансовый платеж по КПН?
    Марина Девяткина
    15.11.2023
    [0]
    |
    [0]
    Сумма текущего платежа по налогу (по одному и тому же КБК) может быть уменьшена на сумму переплаты
  • Гульнар Касымжанова
    14.12.2023
    [0]
    |
    [0]
    Здравствуйте, как можно распечатать данный документ?
    Марина Девяткина
    14.12.2023
    [0]
    |
    [0]
    О каком документе идет речь?
  • юлия Майстренко
    16.01.2024
    [0]
    |
    [0]
    Добрый день в 2022году СГД превысил 325 000МРП, сейчас я должна до 20 января 2024 года  предоставить расчет по КПН до сдачи ФНО 100, но нами не было никогда оплачена сумма авансовых платежей за предыдущие периоды.. как и откуда взять расчет? в 2022 году был оплачен КПН в размере 3 404 535 тенге. что указать в строке 100.01.001
    Марина Девяткина
    18.01.2024
    [0]
    |
    [0]
    В случае если налогоплательщик не исчислял авансовые платежи в предыдущем отчетном периоде, сумма авансовых платежей определяется исходя из суммы предполагаемой суммы КПН за текущий налоговый период.

  • Валентина Полстянкина
    18.01.2024
    [0]
    |
    [0]
    Здравствуйте! почему в примере за 1 квартал 24г берете сумму авансовых платежей за 23 год? хотя в 1 квартале 24 года берем сумму авансовых платежей за 22 год
    Марина Девяткина
    18.01.2024
    [0]
    |
    [0]
    Пример приведен в соответствии с Правилами заполнения ФНО 101.01, а именно: 
     - в строке 101.01.001 указывается общая сумма авансовых платежей по КПН, исчисленная налогоплательщиком в расчетах сумм авансовых платежей за предыдущий налоговый период;
  • Наталья Шарпилова
    24.01.2024
    [0]
    |
    [0]
    Добрый день, а если например АП по КПН оплатили больше чем фактический, предусмотрен ли в этом случае штраф? Или штраф только при "занижении" налога?
    Марина Девяткина
    24.01.2024
    [0]
    |
    [0]
    Только при "занижении"
  • Назгуль Рахымбердиева
    31.01.2024
    [0]
    |
    [0]
    Добрый день. 
    ТОО зарегистрировано в августе 2022 года. СГД за 2022 год превысил 325 000 МРП. Пришло уведомление о несдаче 101.01 за 2024 год. 
    Подскажите пожалуйста, ТОО освобожден от расчета как вновь созданный налогоплательщик– в течение периода, когда было зарегистрировано юридическое лицо? 
    Если да, на какую статью НК можно сослаться при подготовке ответа?


    Марина Девяткина
    31.01.2024
    [0]
    |
    [0]
    • статья 305 НК пункт 2 подпункт 2) - вновь созданные налогоплательщики – в течение периода, когда было зарегистрировано юридическое лицо, и в последующем отчетном периоде;
    То есть в вашем случае освобождение действовало в 2022 и 2023 году, в 2024 году данный пункт не относится к вашему предприятию, и вы должны определять свое обязательство по авансовым платежам на основании пп.1 п.2 статьи 305 (если СГД 2022 года превысило / не превысило 325 000 МРП). 
    Назгуль Рахымбердиева
    01.02.2024
    [0]
    |
    [0]
    Благодарю за ответ. 

    Еще такой вопрос: В 2024 году получили убыток, в 2025 прибыль.  Уплаченные АП за 2024 сгорают или копятся, переходя в следующий период. Спрашиваю, учитывая то, как уплаченный АП закрывается начисленным на лицевом счете, а начисленный АП снимается с проводки только при возникновении КПН к уплате. 

    Спасибо.

    Марина Девяткина
    05.02.2024
    [0]
    |
    [0]
    Авансовые платежи - это уплата налога авансом, и по итогам расчета КПН за отчетный период в случае, если фактическая сумма налога менее авансовых платежей, то на лицевом счете возникает переплата (после отражения на лицевом счете разноски ФНО 100.00), которая может быть использованы в счет будущих платежей как по данному налогу, так и по иным налогам.