Вычеты по КПН

01.01.2020
  • 33189

Вашим коллегам были интересны эти материалы в последние два месяца:

Вычетами являются расходы налогоплательщика, возникающие в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода.  

Для некоторых видов вычетов установлены предельные нормы, в рамках которых может быть осуществлен вычет. Например, для представительских расходов, командировочных расходов и т.д.

Вычеты уменьшают размер налогооблагаемого дохода, с которого производится исчисление КПН.

НОД = СГД +/- Корректировка дохода – Вычеты +/- Корректировка доходов и вычетов 

В соответствии с положениями НК РК, на вычеты могут быть отнесены следующие расходы налогоплательщика: 

  • Расходы налогоплательщика в связи с деятельностью, направленной на получение дохода;
  • Вычет расходов по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам;
  • Расходы на медицинские осмотры сотрудников;
  • Расходы по обеспечению работникам условий труда в соответствии с требованиями безопасности, охраны и гигиены труда;
  • Присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки;
  • Членские взносы, уплаченные НПП РК;
  • Расходы по начисленным СО в ГФСС;
  • Расходы по отчислениям в системе ОСМС;
  • Компенсации по служебным командировкам (расходы на проезд к месту командировки и обратно, расходы на проживание, суточные, расходы на оформление въездной виды);
  • Представительские расходы (расходы по приему и обслуживанию лиц, не более 1% от годовой суммы расходов работодателя по доходам работников);
  • Вычеты по вознаграждениям;
  • Выплаты по ранее признанным доходом сомнительным обязательствам;
  • Сомнительные требования (требования, не удовлетворенные в течение 3-х лет с момента возникновения либо при признании контрагента - дебитора банкротом);
  • Превышение суммы отрицательной курсовой разницей над положительной курсовой разницей;
  • Начисленные налоги и другим обязательным платежам в бюджет в пределах уплаченных;
  • Вычеты по фиксированным активам и т.д.

В ФНО 100.00 сведения о расходах, относимые на вычеты, отражаются в строках раздела «Вычеты».

Расходы относятся на вычеты  при наличии документов, которые подтверждают, что они связаны с деятельностью, направленной на получение доходов.   

Расходы относятся на вычеты в том налоговом периоде, в котором они произведены. Расходы будущих периодов относятся на вычеты в том периоде, к которому они относятся.

В случае, если величина вычетов превышает величину совокупного годового дохода с учетом корректировок, данное превышение признается убытком от предпринимательской деятельности.

Пример

В конфигурации «1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана», ред. 3.0, затраты организации, относимые на вычеты, отражаются в справочнике Статьи затрат

В справочнике для каждой статьи затрат указывается код строки, в соответствии с которым заполняется Декларация по КПН (форма 100.00). 

Перед формированием формы 100.00 необходимо убедиться в  актуальности указанных кодов строк для статей затрат. Если на отчетный период код строки изменился, необходимо добавить новую строку с указанием актуального кода строки и началом периода его применения.

Справочник Статьи затрат в 1С 

Следующие расходы не подлежат вычету в целях КПН ( статья 264 НК РК):

  • Затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода;
  • Расходы по операциям, совершенным без фактического выполнения работ, оказания услуг;
  • Расходы по операциям с налогоплательщиками, признанными лжепредприятиями, бездействующими;
  • Расходы по сделкам, признанным недействительными или по сделкам с выпиской счетов-фактур без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров;
  • Неустойки, штрафы, пени, вносимые в бюджет;
  • Превышение предельной нормы по вычетам, для которых  предусмотрены пределы по отнесению затрат на вычеты и т.д.

  • (33189)
Нравится
4

База знаний

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи

Нет комментариев