Вычеты по КПН

Вычетами являются расходы налогоплательщика, возникающие в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода.  

Для некоторых видов вычетов установлены предельные нормы, в рамках которых может быть осуществлен вычет. Например, для представительских расходов, командировочных расходов и т.д.

Вычеты уменьшают размер налогооблагаемого дохода, с которого производится исчисление КПН.

НОД = СГД +/- Корректировка дохода – Вычеты +/- Корректировка доходов и вычетов 

В соответствии с положениями НК РК, на вычеты могут быть отнесены следующие расходы налогоплательщика: 

• Расходы налогоплательщика в связи с деятельностью, направленной на получение дохода;
• Вычет расходов по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам;
  
• Расходы на медицинские осмотры сотрудников;
• Расходы по обеспечению работникам условий труда в соответствии с требованиями безопасности, охраны и гигиены труда;
• Присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки;
• Членские взносы, уплаченные НПП РК;
• Расходы по начисленным СО в ГФСС;
• Расходы по отчислениям в системе ОСМС;
• Компенсации по служебным командировкам (расходы на проезд к месту командировки и обратно, расходы на проживание, суточные, расходы на оформление въездной виды);
• Представительские расходы (расходы по приему и обслуживанию лиц, не более 1% от годовой суммы расходов работодателя по доходам работников);
• Вычеты по вознаграждениям;
• Выплаты по ранее признанным доходом сомнительным обязательствам;
• Сомнительные требования (требования, не удовлетворенные в течение 3-х лет с момента возникновения либо при признании контрагента - дебитора банкротом);
• Превышение суммы отрицательной курсовой разницей над положительной курсовой разницей;
• Начисленные налоги и другим обязательным платежам в бюджет в пределах уплаченных;
• Вычеты по фиксированным активам и т.д.

В ФНО 100.00 сведения о расходах, относимые на вычеты, отражаются в строках раздела «Вычеты».

Расходы относятся на вычеты  при наличии документов, которые подтверждают, что они связаны с деятельностью, направленной на получение доходов.   

Расходы относятся на вычеты в том налоговом периоде, в котором они произведены. Расходы будущих периодов относятся на вычеты в том периоде, к которому они относятся.

В случае, если величина вычетов превышает величину совокупного годового дохода с учетом корректировок, данное превышение признается убытком от предпринимательской деятельности.

Следующие расходы не подлежат вычету в целях КПН ( статья 264 НК РК):

• Затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода;
• Расходы по операциям, совершенным без фактического выполнения работ, оказания услуг;
• Расходы по операциям с налогоплательщиками, признанными лжепредприятиями, бездействующими;
• Расходы по сделкам, признанным недействительными или по сделкам с выпиской счетов-фактур без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров;
• Неустойки, штрафы, пени, вносимые в бюджет;
• Превышение предельной нормы по вычетам, для которых  предусмотрены пределы по отнесению затрат на вычеты и т.д.