В какой строке Декларации по КПН указываются доходы, для которых в форме одновременно есть отдельные строки и нормы НК в справочнике строки 100.00.014

Вопрос:

Правилами по заполнению ФНО 100.00 (Приказ №1214 от 20.12.2020) установлено, что в строке 100.00.014 указывается сумма включаемых в СГД доходов, которые не отражены в строках 100.00.001 – 100.00.013, то есть сумма «прочих» доходов, для которых не предусмотрены «отдельные» строки отражения. 

При этом в справочнике, реализованном для строки 100.00.014 в шаблоне формы 100.00 (СОНО и КН), присутствуют такие виды доходов, для отражения которых в форме предусмотрены отдельные строки, а именно: 

• в строке 100.00.005 - доход от страховой, перестраховочной организации по договорам страхования, перестрахования (норма в строке 100.00.014.226-1-2); 
• в строке 100.00.008 доход от выбытия фиксированных активов (норма в строке 100.00.014.226-1-9); 
• в строке 100.00.009 компенсации по ранее произведенным вычетам (норма в строке 100.00.014.226-1-14); 
• в строке 100.00.010 доход в виде безвозмездного полученного имущества (норма в строке 100.00.014.226-1-15); 
• в строке 100.00.011 доход, полученный при эксплуатации объектов социальной сферы (норма в строке 100.00.014.226-1-20); 
• в строке 100.00.012 доход (убыток), от продажи предприятия как имущественного комплекса (норма в строке 100.00.014.226-1-21). 

Укажите, в каких именно строках формы 100.00 следует указывать суммы выше указанных доходов: в отдельных строках с 100.00.005 – 100.00.011 или в списке норм строки 100.00.014? Для чего в справочнике строки 100.00.014 предусмотрены элементы для отражения доходов, для которых в форме присутствуют отдельные строки? Будут ли внесены изменения в справочники строк шаблона формы в СОНО и КН? 

Ответ:

Алтынбаев А.С. 29.12.2021, 03:55

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Согласно подпункту 14) пункта 15 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по корпоративному подоходному налогу» (форма 100.00) (далее - Правила), в строке 100.00.014 указывается сумма доходов налогоплательщика, включаемые в совокупный годовой доход в соответствии с Налоговым кодексом и не отраженных в строках 100.00.001- 100.00.013. 

Учитывая, что для строк 100.00.005 «Доход от страховой, перестраховочной организации по договорам страхования, перестрахования», 100.00.008 «Доход от выбытия фиксированных активов», 100.00.009 «Компенсации по ранее произведенным вычетам», 100.00.010 «Доход в виде безвозмездно полученного имущества», 100.00.011 «Доход, полученный при эксплуатации объектов социальной сферы», 100.00.012 «Доход (убыток) от продажи имущественного комплекса» имеются отдельные строки в Декларации по КПН (форма 100.00) соответственно сведения по данным строкам отражаются в них. 

Благодарим за обращение и сообщаем, что данные строки также предусмотрены для Декларации по индивидуальному подоходному налогу (форма 220.00) и Декларации для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим розничного налога (форма 913.00). 

Вместе с тем, Комитетом государственных доходов будут внесены изменения в части отдельного отображения справочников для форм 100.00, 220.00 и 913.00. 

Источник: Блог-платформа государственных органов РК