Товары, услуги приобретены в декабре 2025 года, ЭСФ выписан в январе 2026 года. Нужно ли отправлять Извещение по зачету НДС? (Разъяснение ДГД по ВКО от 14 апреля 2026 года)

Отправлять ли Извещения по зачету НДС по отложенному НДС по приобретениям 2025 года?

Необходимо ли Извещение по зачету НДС по товарам, услугам, приобретенным в декабре 2025 года и подлежащим отнесению в зачет в 1 квартале 2026 года?

Вступил в силу новый Налоговый кодекс РК.

В соответствии с пунктом 8 статьи 480 НК РК, налогоплательщик в случае признания суммы налога на добавленную стоимость относимой в зачет по счету-фактуре, полученному в электронной форме, производит в информационной системе электронных счетов-фактур отметку о таком признании до представления декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой такая сумма налога на добавленную стоимость учтена в качестве относимого в зачет.

Возникает вопрос:

• Необходимо ли оформлять Извещение по зачету НДС на портале ИС ЭСФ по поступлениям 2025 года, по которым ЭСФ выписан в январе 2026 года и принят в зачет в 1 квартале 2026 года (в соответствии с законодательством, действующим на дату приобретения)?

Разъяснение ДГД по ВКО КГД МФ РК от 14.04.2026 г.

Департамент государственных доходов по Восточно-Казахстанской области в соответствии с главой 12 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан (далее - АППК) в порядке упрощенной административной процедуры рассмотрев заявление от 30 марта 2026 года № ЖТ-2026-01261786 в пределах изложенной в запросе информации, сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс, действовавший до 01.01.2026 г.) налог на добавленную стоимость (НДС), относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

• дата получения товаров, работ, услуг;
• дата выписки счета-фактуры или иного документа, являющегося основанием для отнесения в зачет НДС в соответствии с пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса, действовавшего до 01.01.2026 г.

Согласно пункту 1 статьи 481 Кодекса Республики Казахстан от 18.07.2025 г. № 214-VIII «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс, действующий с 01.01.2026 г.) НДС, относимый в зачет по приобретенным товарам, работам, услугам, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится дата получения товаров, работ, услуг.

Таким образом, в случае, если дата приобретения товаров, работ, услуг приходится на декабрь 2025 года, а выписка счета-фактуры по таким товарам, работам, услугам произведена в январе 2026 года, НДС по таким товарам, работам, услугам подлежит отнесению в зачет в 1 квартале 2026 года, с отражением в Декларации по НДС (форма 300.00) за 1 квартал 2026 года.

Пунктом 8 статьи 480 Налогового кодекса предусмотрено, что налогоплательщик в случае признания суммы налога на добавленную стоимость относимой в зачет по счету-фактуре, полученному в электронной форме, производит в информационной системе электронных счетов-фактур отметку о таком признании до представления декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой такая сумма налога на добавленную стоимость учтена в качестве относимого в зачет.

В связи с тем, что дата приобретения товаров, работ, услуг приходится на декабрь 2025 года, а выписка счета-фактуры произведена в январе 2026 года, НДС по этим товарам, работам, услугам подлежит отнесению в зачет в 1 квартале 2026 года, соответственно, налогоплательщик производит в ИС ЭСФ отметку о таком признании до представления декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой такая сумма налога на добавленную стоимость учтена в качестве относимого в зачет.

Также доводим до Вашего сведения, что согласно пункту 4.2 Инструкции по отнесению НДС в зачет в информационной системе «Электронные счета-фактуры», в табличной части извещения об отнесении НДС в зачет отображаются строки электронных счетов-фактур, по которым пользователь формирует сведения о принятии сумм НДС к зачету (Инструкция размещена на официальном сайте КГД МФ РК во вкладке ИС ЭСФ, Документы по ИС ЭСФ).

Квартал отнесения сумм НДС в зачет определяется автоматически на основании даты совершения оборота, указанной в электронном счете-фактуре, с возможностью его изменения.

До подписания извещения электронной цифровой подписью пользователь может изменить квартал отнесения НДС вручную при условии, что выбранный квартал не превышает текущий отчетный квартал.

Обращаем Ваше внимание, что в соответствии с пунктом 4 статьи 60 Закона Республики Казахстан от 6 апреля 2016 г. № 480-V «О правовых актах» такие разъяснения не имеют обязательной юридической силы и носят рекомендательный характер.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 22 АППК Вы вправе обжаловать принятое решение (административный акт) либо административное действие (бездействие) должностных лиц в порядке, предусмотренном статьей 91 АППК.

Источник: обращение на eOtinish