В каком периоде признается доход от реализации услуг по акту выполненных работ (АВР, ЭАВР)

Доход от реализации услуг признается в том периоде, в котором он отражается в бухгалтерском учете. Согласно пункту 3 статьи 239 НК РК дата признания дохода от реализации определяется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО) и (или) требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Следовательно, для определения периода признания дохода в целях исчисления КПН учитываются правила его признания в бухгалтерском учете. Дата и сумма дохода в налоговом учете соответствуют дате и сумме дохода, признанного в бухгалтерском учете. Поэтому разницы между бухгалтерским и налоговым учетом по периоду и сумме признания дохода от реализации не возникает.

Как признается доход при реализации товаров в 1С?

В типовых решениях 1С дата признания дохода в налоговом учете определяется по дате отражения операции в бухгалтерском учете.

Чтобы проследить, как определяется период признания дохода, сначала рассмотрим отражение реализации товаров, а затем сравним его с реализацией услуг.

Пример признания дохода от реализации товаров

10 сентября покупателю реализованы товары. Для отражения операции в 1С:Бухгалтерии 8 для Казахстана используется документ Реализация ТМЗ и услуг (раздел Продажа).

В бухгалтерском и налоговом учете доход признается по периоду регистрации операции в учетной системе, то есть по дате проведения документа реализации – 10 сентября.

При реализации товаров дата признания дохода определяется по факту передачи товара покупателю. Передача подтверждается первичными документами, подписанными покупателем или его доверенным лицом. Поэтому дата признания дохода в учетной системе соответствует дате отражения первичного документа отгрузки товара.

Как признается доход при оказании услуг (выполнении работ)?

При оказании услуг (выполнении работ) определение периода признания дохода имеет свои особенности, поскольку услуги могут оказываться как в определенный момент, так и в течение некоторого периода.

Согласно МСФО 15 «Выручка по договорам с покупателями» выручка признается, когда (или по мере того, как) организация выполняет обязанность к исполнению путем передачи покупателю обещанного товара или услуги. Передача происходит, когда (или по мере того, как) покупатель получает контроль над соответствующим активом.

В зависимости от условий договора передача контроля может происходить в определенный момент времени либо в течение периода, что определяет и период признания выручки.