Как правильно заполнить строку 100.00.031 «Убыток от реализации объектов незавершенного строительства» - с «плюсом» или «минусом»?

Вопрос

В соответствии с Правилами заполнения формы 100.00 ( Приказ 166 от 12.02.2018 года) в строке 100.00.031 указываются убытки от реализации объектов незавершенного строительства, неустановленного оборудования, за исключением активов, выкупленных для государственных нужд в соответствии с законами РК. 

Далее сумма убытка ( статья 300 НК РК) подлежит переносу для погашения за счет налогооблагаемого дохода в течение 10 лет и отражается в строке 100.00.032. 

В правилах не указано: с каким знаком должна отражаться суммы полученного убытка от реализации неустановленного оборудования (+ или -). 

Ответ

 В соответствии с пунктом 4 статьи 299 Кодекса РК от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) убытком от реализации земельных участков, объектов незавершенного строительства, неустановленного оборудования, за исключением активов, выкупленных для государственных нужд в соответствии с законами Республики Казахстан, является отрицательная разница между стоимостью реализации и первоначальной стоимостью таких активов. 

Пунктом 1 статьи 300 Налогового кодекса установлено, что убытки от предпринимательской деятельности, а также убытки от выбытия фиксированных активов I группы и убытки от реализации объектов незавершенного строительства, неустановленного оборудования, за исключением активов, выкупленных для государственных нужд в соответствии с законами Республики Казахстан, переносятся на последующие десять лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода данных налоговых периодов.

Согласно подпункту 7) пункта 19 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00)», утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12.02.2018 № 166 (далее – Правила) в строке 100.00.031 указываются убытки от реализации объектов незавершенного строительства, неустановленного оборудования, за исключением активов, выкупленных для государственных нужд в соответствии с законами Республики Казахстан. 

В соответствии с подпунктом 8) пункта 19 Правил в строке 100.00.32 «Убыток, подлежащий переносу» указывается убыток, подлежащий переносу в соответствии с пунктом 1 статьи 300 Налогового кодекса. 

• Если строка 100.00.030 «Итого налогооблагаемого дохода (убытка)» имеет отрицательное значение, строка 100.00.032 «Убыток, подлежащий переносу» определяется как сумма модуля строки 100.00.030 «Итого налогооблагаемого дохода (убытка)», и строк 100.00.031 «Убыток от реализации незавершенного строительства, неустановленного оборудования, за исключением активов, выкупленных для государственных нужд в соответствии с законами РК», 100.02.008 I. 
• Если строка 100.00.030 «Итого налогооблагаемого дохода (убытка)» имеет положительное значение, в строку 100.00.032 «Убыток, подлежащий переносу» переносится строка сумма строк 100.00.031 «Убыток от реализации незавершенного строительства, неустановленного оборудования, за исключением активов, выкупленных для государственных нужд в соответствии с законами РК» и 100.02.008 I «Величина стоимостного баланса группы и признаваемый убыток по подгруппам (I группы) при выбытии всех фиксированных активов». 

Таким образом, значение строки 100.00.031 «Убыток от реализации незавершенного строительства, неустановленного оборудования, за исключением активов, выкупленных для государственных нужд в соответствии с законами РК» переносится в строку 100.00.032 «Убыток, подлежащий переносу» для дальнейшего переноса на последующие годы. 

Следовательно, в строке 100.00.031 «Убыток от реализации незавершенного строительства, неустановленного оборудования, за исключением активов, выкупленных для государственных нужд в соответствии с законами РК» отражается модуль (неотрицательное значение) суммы убытка от реализации объектов незавершенного строительства, неустановленного оборудования

Источник:   Блог-платформа государственных органов Республики Казахстан