Как в ФНО 200.00 корректно заполнить данные о задолженности налогового агента перед физическими лицами в приложениях 200.02 и 200.05?

Вопрос

За 2021 год в уполномоченные органы представляется ФНО 200.00 по Приказу МФ РК от 20 декабря 2020 года № 1214. Просьба пояснить порядок отражения в форме сведений по задолженности налогового агента по доходам физических лиц в приложениях 200.01, 200.02 и 200.05. 

В приложении 200.01 сведения о сумме задолженности отражаются в строке 200.01.004. 

В Правилах заполнения строки указывается «4) строка 200.01.004 предназначена для отражения суммы задолженности по доходам, начисленным, но не выплаченным налоговым агентом физическим лицам НА КОНЕЦ ОТЧЕТНОГО КВАРТАЛА, без учета обязательных, обязательных профессиональных пенсионных взносов, взносов на ОСМС и индивидуального подоходного налога».

Таким образом, из данного описания мы понимаем, что в строке 200.01.004 отражается задолженность налогового агента на конец налогового периода, за исключением налогов и взносов с ФОТ за счет лица. Таким образом, если у налогового агента имеется задолженность лицу не только за отчетный, но и за предыдущие налоговые периоды, она так же отражается в данной строке. 

В приложении 200.02 в графе АА и в приложении 200.05 в графе R также отражаются данные по задолженности налогового агента. В соответствии с правилами «В графе AA и в графе R указывается сумма задолженности по начисленным, но невыплаченным доходам физических лиц ЗА ОТЧЕТНЫЙ КВАРТАЛ». 

В связи с вышеизложенным, просьба пояснить порядок заполнения данных в приложении 200.02 и 200.05: 

1. Необходимо ли в приложениях также показывать задолженность за предыдущие налоговые периоды (не только за отчетный период) для сопоставления данных в приложениях с данными в строке 200.01.004? 
2. Необходимо ли при отражении сведений о задолженности в приложениях также исключать сведения о налогах и взносах с ФОТ по аналогии с данными в 200.01.004 для их сопоставимости?

Ответ

Султангазиев М.Е. 17.03.2021, 06:32

Действительно, в строке 200.01.004 приложения 200.01 формы 200.00 на 2021 год указываются суммы задолженности по доходам, начисленным, но не выплаченным налоговым агентом физическим лицам на конец отчетного квартала, без учета обязательных, обязательных профессиональных пенсионных взносов, взносов на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС) и индивидуального подоходного налога (ИПН) (подпункт 4) пункта 17 Правила составления налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (форма 200.00)», утвержденным приказом Первого заместителя Премьера-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39 (далее – Правила)). 

Так, графы АА приложения 200.02 и R приложения 200.05 предназначены для отражения суммы задолженности по начисленным, но невыплаченным доходам физических лиц за отчетный квартал (подпункты 27) пункта 23, подпункт 18) пункта 33 Правила). 

Таким образом, в графах АА приложения 200.02 и R приложения 200.05 указываются только суммы задолженности по начисленным, но невыплаченным доходам физических лиц за отчетный квартал, без учета обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, ВОСМС и ИПН.

Источник:  Блог-платформа государственных органов РК