Как в форме 910.00 отразить СО по ГПХ в 2025 году? (разъяснение КГД МФ РК)

Вопрос: как отразить социальные отчисления удерживаемые с дохода физических лиц в форме 910.00?

На запрос ЖТ-2025-00356587 был получен ответ от 20.02.2025 года. Согласно данному разъяснению, при заполнении строк с 910.00.021 I по 910.00.021 VI формы налоговой отчетности «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса (форма 910.00)» (далее – ФНО 910.00) указывается сумма социальных отчислений за каждый месяц отчетного периода, в которой не учитываются социальные отчисления за физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера.

Возникает вопрос: как отразить в ФНО 910.00 социальные отчисления, удерживаемые с дохода физического лица, получающего доходы по договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг?

• Форма 910.00. Бланк и правила составления формы за 2023 и 2024 год (Приказ №724 от 30.06.2023 г.)
  
• Все PRO форму 910.00 (ответы на вопросы, сведения об ошибках, правила)
  

Ответ КГД МФ РК по отражению СО в форме 910.00

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев Ваше обращение от 21 февраля 2025 года № ЖТ-2025-00594437, в дополнение к ответу на обращение от 4 февраля 2025 года № ЖТ-2025-00356587, поступившим через «Единую платформу приема и обработки всех обращений граждан», в пределах компетенции сообщает следующее.

В соответствии Правилами составления налоговой отчетности «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса (форма 910.00)», утвержденных Приказом Первого заместителя Премьера-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39:

• в строке 910.00.009 указывается сумма социального налога, подлежащего уплате в бюджет в размере ½ от исчисленной суммы налогов по декларации за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования или суммы социальных отчислений, приходящейся на долю социальных отчислений в едином платеже, исчисленных в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан и главой 89-1 Налогового кодекса, определяемая по формуле: (910.00.007 х 0,5) – 910.00.011 VII – 910.00.021 VII – 910.03J). При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с Социальным кодексом, над суммой социального налога, в строке 910.00.009, в соответствии с пунктом 2 статьи 688 Налогового кодекса, указывается сумма социального налога равная нулю;
• в строках с 910.00.021 I по 910.00.021 VI указывается сумма социальных отчислений за каждый месяц отчетного периода. Строка 910.00.021 VII предназначена для отражения итоговой суммы социальных отчислений за полугодие, определяемая как сумма строк с 910.00.021 I по 910.00.021 VI;
• в графе D формы 910.01 указывается статус физического лица «2 – физическое лицо, получившее доходы по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является оказание услуг, выполнение работ, в том числе в виде прощения долга»;
• в графе U формы 910.01 указывается сумма социальных отчислений, начисленных в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

При заполнении строки 910.00.009, при расчете формулы (910.00.007 х 0,5) – 910.00.011 VII – 910.00.021 VII – 910.03J), не учитываются социальные отчисления за физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера (то есть сумма социальных отчислений, указанных в строке 910.00.021 VII, в данной формуле не включает суммы социальных отчислений за физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера).

С 2026 года, в связи с введением нового Налогового кодекса, будут внесены соответствующие изменения в формы налоговой отчетности.

• Изменения в новом Налоговом кодексе РК 2026 года: НДС 16%, снижение порога по НДС, реформа СНР (проект)
  
• Проект нового Налогового кодекса 2026 года
  

В соответствии с подпунктом 5) пункта 2 статьи 22 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан (далее – АППК) Вы вправе обжаловать принятое решение (административный акт) либо административное действие (бездействие) должностных лиц в порядке, предусмотренном статьей 91 АППК.