Вопрос
В соответствии с Правилами заполнения Декларации по КПН приложение ФНО 100.01 заполняется только неплательщиками НДС, в котором отражаются сведения обо всех приобретенных товарах, работах и услугах за отчетный налоговый период, в том числе не относимых на вычеты.
В пояснении к заполнению ФНО 100.01 указано, что сведения, указанные в данном приложении, не переносятся в иные строки и разделы декларации. Информация о приобретениях в приложении 100.01 отражается сгруппировано по поставщикам, то есть итоговая сумма приобретений от контрагентов в разрезе ИИН/БИН.
Кажется, что данная форма является аналогом реестра 300.08 «Реестр счетов-фактур по приобретенным товарам, работам, услугам в течение отчетного налогового периода», в котором отражаются не только основные счета-фактуры, но и дополнительные (возврат, корректировка).
Корректно ли отражать в ФНО 100.01 итоговую сумму приобретений у контрагента (поступления за минусом возвратов)?
Например, у поставщика «А» в течение отчетного периода были приобретены товары на сумму 1 000 000 тенге и осуществлен возврат на сумму 80 000 тенге. Не будет ли нарушением методики заполнения ФНО 100.01, если по поставщику «А» будут отражены итоговые сведения об операциях за период, а именно сумма 920 000 тенге (1 000 000 – 80 000)?
Ответ
Султангазиев М.Е. 01.04.2021, 09:30
Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 23 Правил составления Декларации по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00) форма 100.01 заполняется лицами, не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость.
В форме отражаются сведения по приобретенным товарам (работам, услугам), включая не относимые на вычеты. Сведения из данной формы не переносятся в декларацию 100.00 и приложения к ней.
Согласно пункту 3 статьи 190 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) если иное не установлено пунктом 4 данной статьи, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета.
Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
Соответственно, если налогоплательщиком приобретен товар на сумму 1 000 000 тенге и при этом часть товара возвращена обратно на сумму 80 000 тенге, то при заполнении формы 100.01 отражение суммы 920 000 тенге не является нарушением при условии, что такой возврат отражен в учетной документации налогоплательщика.
Источник: блог-платформа государственных органов Республики Казахстан
Нет комментариев