Как учитывать при расчете КПН затраты, вид вычета по которым исключен в новом НК РК? (Разъяснение КГД МФ РК от 29 октября 2025 года)

В новом Налоговом кодексе 2026 года будут исключены некоторые виды вычетов по КПН. Возможно ли такие затраты отнести на вычеты?

Какие затраты нельзя отнести на вычеты? Если вычет по КПН был исключен, означает ли это запрет на отнесение таких затрат на вычеты?

Опубликован новый Налоговый Кодекс 2026 года.

Из вычетов по отдельным видам расходов по сравнению с редакцией 2025 года были исключены:

• вычеты по расходам налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности по организации дошкольного воспитания и обучения, социальной защиты и социального обеспечения детей, престарелых и лиц с инвалидностью;
• вычет расходов, понесенных энергопередающей организацией в связи с безвозмездным оказанием услуг по передаче электрической энергии субъектам, использующим возобновляемые источники энергии.

Также были исключены вычеты:

• вычет суммы КПН у источника выплаты с суммы вознаграждения по займу, полученному от банка нерезидента с участием иностранного государства, если сумма займа превышает 10 000 000 МРП ( п. 2 ст. 263 НК РК 2025 года);
• вычет стоимости впервые вводимых в эксплуатацию зданий и сооружений, признаваемых в качестве ФА ( п. 6 ст. 271 НК РК 2025 года);
• вычет первоначальной стоимости объекта преференций равными долями в течение первых трех налоговых периодов с момента признания ( п. 2 ст. 275 НК РК 2025 года);
• вычет суммы расходов по созданию провизий (резервов) против сомнительных и безнадежных активов, предоставленных дочерней организации банка на приобретение сомнительных и безнадежных активов родительского банка ( п. 2 ст. 250 НК РК 2025 года).

Означает ли исключение данных видов вычетов, что такие затраты не относятся на вычеты в 2026 году, или если расходы понесены в целях деятельности, направленной на получение доходов и документально подтверждены, то их можно отнести на вычеты в соответствии с общими положениями в статье 257 НК РК 2026 года?

Разъяснение КГД МФ РК по применению вычетов по КПН в 2026 году от 29.10.2025 г.

Республиканское государственное учреждение Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев в пределах компетенции в соответствии с Главой 12 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан в порядке упрощенной административной процедуры письмо, поступившее в единую платформу приема и обработки обращений «E-otinіsh» от 15 августа 2025 года ЖТ-2025-02799939, сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 5 статьи 257 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – Налоговый кодекс), если иное не установлено данной статьей, статьями 258 – 273 и главами 27 – 31 Налогового кодекса, для целей  раздела 5 Налогового кодекса признание расходов, включая дату их признания, осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО) и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

В случае, когда порядок признания расходов в соответствии с МСФО и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности отличается от порядка определения вычетов в соответствии с Налоговым кодексом, указанные расходы учитываются для целей налогообложения в порядке, определенном Налоговым кодексом.

Затраты, не подлежащие вычету определены статьей 286 Налогового кодекса.

Таким образом, в целях исчисления корпоративного подоходного налога вычету подлежат расходы, предусмотренные статьями 258 – 273 и главами 27 – 31 Налогового кодекса, при этом согласно нормам статьи 286 Налогового кодекса вычету не подлежат затраты, в том числе не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода, а также стоимость имущества, переданного налогоплательщиком на безвозмездной основе.

Следует отметить, что инвестиционные налоговые преференции и методы их применения сохранены в Налоговом кодексе ( Параграф 4 Главы 5 Налогового кодекса).

Вместе с тем, в соответствии положением о Министерстве национальной экономики Республики Казахстан, утвержденным постановлением Правительства Республики Казахстан от 24 сентября 2014 года №1011, вопросы формирования государственной политики в сферах налоговой, бюджетной и таможенной политики, в том числе по внесению изменений в налоговое законодательство Республики Казахстан относятся к компетенции Министерства национальной экономики Республики Казахстан.

Данное разъяснение основано на изложенной в запросе информации. В случае наличия каких- либо изменений информации и возникновения новых фактов, указанное разъяснение не подлежит применению, так как налоговые обязательства подлежат определению с учетом таких изменений и фактических обстоятельств.

В соответствии с подпунктом 5) пункта 2 статьи 22 АППК Вы вправе обжаловать принятое решение (административный акт) либо административное действие (бездействие) должностных лиц в порядке, предусмотренном статьей 91 АППК. 

Источник: обращение на eOtinish