Какую ставку НДС указывать при оформлении возврата товаров в 2026 году? (Разъяснение КГД МФ РК от 7 октября 2025 года)

В связи с повышением ставки НДС с 1 января 2026 года до 16%, возникает вопрос, какую ставку нужно указывать при оформлении возврата?

Какую ставку НДС нужно указывать в ЭСФ на возврат?

В соответствии с положениями нового Налогового кодекса РК, с 1 января 2026 года ставка НДС повышается с 12% до 16%. Какую ставку НДС следует применять в случае возврата товаров после 1 января 2026 года, если реализация этих товаров была произведена в декабре 2025 года по старой ставке?

Пример: 28 декабря 2025 года товары были реализованы с применением ставки НДС 12%. 4 января 2026 года покупатель возвращает эти товары.

Вопрос: Какая ставка НДС должна быть указана при оформлении возврата — 12% (по ставке на дату реализации) или 16% (по ставке на дату возврата)?

Ответ КГД МФ РК (от 07.10.2025 г.)

Республиканское государственное учреждение «Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан», рассмотрев в соответствии с главой 12 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан (далее - АППК) в порядке упрощенной административной процедуры обращение, поступившее в единую платформу приема и обработки обращений «E-otinіsh» от 23 сентября 2025 года № ЖТ-2025-03307351, сообщает следующее. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 464 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – Налоговый кодекс) при изменении размера оборота по реализации товаров, работ и услуг в ту или иную сторону в случаях, предусмотренных пунктом 2 данной статьи, после даты его совершения соответствующим образом корректируется размер оборота. 

При этом подпунктом 1) пункта 2 статьи 464 Налогового кодекса предусмотрено, что корректировка производится в случаях полного или частичного возврата товара, за исключением ввоза товара с помещением под таможенную процедуру реимпорта, ранее вывезенного с помещением под таможенную процедуру экспорта. 

Согласно пунктам 5 и 6 статьи 464 Налогового кодекса сумма корректировки размера, облагаемого (необлагаемого) оборота включается в облагаемый (необлагаемый) оборот того налогового периода, на который приходится дата наступления случаев, предусмотренных пунктом 2 данной статьи. 

Такая дата является датой совершения оборота на сумму корректировки. Корректировка размера, облагаемого (необлагаемого) оборота в сторону уменьшения не должна превышать размер ранее отраженного облагаемого (необлагаемого) оборота по реализации товаров, работ, услуг. 

При этом, в соответствии с пунктом 7 статьи 464 Налогового кодекса при корректировке размера облагаемого оборота в сторону увеличения сумма налога на добавленную стоимость (далее - НДС) по такому обороту определяется по ставке, действующей на дату наступления случаев, предусмотренных пунктом 2 данной статьи. 

На основании вышеизложенного, поскольку в рассматриваемом случае производится возврат товара в 2026 году, приобретенного в 2025, то есть уменьшение ранее признанного оборота по реализации, то корректировка оборота производится по ставке НДС, действующей ранее на дату признания оборота (12%). 

Кроме того, обращаем внимание, что данное разъяснение основано на изложенной в запросе информации. В случае наличия каких- либо изменений информации и возникновения новых фактов, указанное разъяснение не подлежит применению, так как налоговые обязательства подлежат определению с учетом таких изменений и фактических обстоятельств. В соответствии с подпунктом 5) пункта 2 статьи 22 АППК Вы вправе обжаловать принятое решение (административный акт) либо административное действие (бездействие) должностных лиц в порядке, предусмотренном статьей 91 АППК.

Источник: обращение на eOtinish