Обнаружена недостача (порча) товара: надо ли выписать ЭСФ / СНТ, какие налоги начислить / уменьшить?

18.05.2022
  • 869

Вопрос

Здравствуйте, ТОО на ОУР, плательщик НДС, реализует товары народного потребления конечным потребителям. Ежемесячно при проведении инвентаризации выявляется порча, утрата, недостача или излишки товара. Излишки приходуются, а недостача, порча утрата списывается. При недостаче если выявляется виновное лицо-сотрудник, он возмещает стоимость по розничной цене. 

Так как порча, утрата активов не связана с деятельностью компании, направленной на получение дохода, а поэтому их списание осуществляется на расходы, не относимые на вычеты. Данное возмещение не является реализацией товаров. 

  • При списании недостачи с виновного лица- какие возникают обязательства? 
  • Нужно ли в таком случае выписывать электронную счет-фактуру?

Ответ

Алтынбаев Ә.С. 07.05.2022, 11:44

В соответствии с пунктом 1 статьи 404 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) корректировкой суммы налога на добавленную стоимость (НДС), относимого в зачет, является увеличение или уменьшение суммы НДС, относимого в зачет, в случаях, установленных данной статьей и статьей 405 Налогового кодекса. 

Согласно подпункту 2) пункту 2 статьи 404 Налогового кодекса уменьшение суммы НДС, относимого в зачет, производится по товарам, работам, услугам, по которым НДС ранее был отнесен в зачет, по товарам в случае их порчи, утраты (за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций). 

При этом порча товара означает ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара, в результате которого данный товар не может быть использован для целей облагаемого оборота. Под утратой товара понимается событие, в результате которого произошли уничтожение или потеря товара. Не является утратой потеря товаров, понесенная налогоплательщиком в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством Республики Казахстан.

Подпунктом 1) пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса предусмотрено, что облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком НДС по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса. 

В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 372 Налогового кодекса оборот по реализации товаров означает

  • передачу прав собственности на товар, включая: продажу товара, отгрузку товара, в том числе на условиях рассрочки платежа и (или) в обмен на другие товары, работы, услуги; 
  • продажу предприятия в целом как имущественного комплекса;
  • безвозмездную передачу товара; 
  • передачу товара работодателем работнику в счет погашения задолженности перед работником; 
  • передачу заложенного имущества залогодателем в собственность покупателю или залогодержателю. 

На основании вышеизложенного, в случае порчи, утраты товара производится корректировка суммы НДС, ранее отнесенного в зачет, в соответствии с подпунктом 2) пункту 2 статьи 404 Налогового кодекса. 

Вместе с тем при получении ТОО суммы возмещения ущерба за украденный товар от виновного лица, у ТОО оборот по реализации товаров, работ, услуг не возникает, соответственно выписка счета-фактуры не требуется. 

Кроме того в целях исчисления корпоративного подоходного налога сумма возмещения ущерба подлежит включению в совокупный годовой доход в виде дохода от безвозмездно полученного имущества в соответствии со статьей 238 Налогового кодекса.

Источник:  Блог-платформа государственных органов РК

Как выписать ЭСФ физическому лицу в 2022 году?
  • 869
Нравится
(Нет голосов)

Практика учета

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи.
Вход с помощью STSL

2 комментариев


  • 64x64
    Шолпан Момынкулова
    14.06.2022
    [0]
    |
    [0]

    Коллеги добрый день! Прокомментируйте пожалуйста, согласно данному ответу суммы возмещения ущерба за украденный товар от виновного лица, у ТОО оборот по реализации товаров, работ, услуг не возникает, соответственно выписка счета-фактуры не требуется. Однако согласно ответу Султангазиев М.Е. от 07.08.2020 расходы предприятия по недостаче товаров, возмещаемые работником включаются в облагаемый оборот по НДС, соответственно, возникает обязательство по выписке счет-фактуры. Где же правда)))

    64x64
    Марина Девяткина
    16.06.2022
    [0]
    |
    [0]

    Для поиска "правды" :-) , то есть изучения (анализа) информации, пожалуйста, напишите номер ответа / обращения о котором вы пишите и мы попробуем разобраться в причинах противоречий.