Налоговый вычет для многодетных семей в форме 200.00 и 910.00. Будут ли изменения в формах в 2025 году? (разъяснение КГД МФ РК)

Как отразить в форме 200.00 суммы налогового вычета для многодетных семей?

Просьба разъяснить в какой графе приложений 200.05 и 200.02 формы 200.00 в 2025 году налоговый агент должен указать сумму налогового вычета для многодетных семей, предоставленного работникам в соответствии со статьей 347 НК РК. В настоящее время в приложении присутствуют графы для стандартных вычетов и прочих вычетов, но вычет для многодетных семей не относится ни к первой, ни к второй категории.

Просьба разъяснить так же порядок декларирования агентом вычета для многодетных семей в форме 910.00.

Планируется ли внесение изменений в формы 200.00 и 910.00 для их сдачи в 2025 году?

Ответ КГД МФ РК от 27.02.2025 на запрос №ЖТ-2025-00368655 портала PRO1C

Республиканское государственное учреждение «Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан», рассмотрев в соответствии с Главой 12 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан (далее – АППК) в порядке упрощенной административной процедуры обращение от 4 февраля 2025 года (№ЖТ-2025-00368655), сообщает следующее.

Согласно положению о Министерстве национальной экономики Республики Казахстан, утвержденному постановлением Правительства Республики Казахстан от 24 сентября 2014 года №1011, вопросы формирования государственной политики в сферах налоговой, бюджетной и таможенной политики, в том числе по внесению изменений в налоговое законодательство Республики Казахстан относятся к компетенции указанного министерства.

Со своей стороны сообщаем, что согласно подпункту 4) пункта 2 статьи 19 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) органы государственных доходов обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 358 Налогового кодекса декларация по индивидуальному подоходному налогу (далее – ИПН) и социальному налогу представляется в налоговые органы по месту нахождения налогового агента не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом:

• налоговыми агентами, в том числе применяющими специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета;

• агентами или плательщиками социальных платежей, в том числе в свою пользу в соответствии с законами Республики Казахстан.

Налоговый агент предоставляет данные об исчислении, удержании и перечислении сумм ИПН по каждому физическому лицу-резиденту Республики Казахстан, являющемуся получателем доходов, в виде приложения к декларации по ИПН и социальному налогу, которое:

1. составляется по итогам календарного года и представляется с декларацией по ИПН и социальному налогу за последний отчетный период календарного года, установленный пунктом 2 статьи 357 Налогового кодекса;

2. составляется и представляется с декларацией по ИПН и социальному налогу при представлении ликвидационной налоговой отчетности.

При этом необходимо отметить, что Концепцией перехода к всеобщему декларированию доходов и имущества гражданами Республики Казахстан и лицами, имеющими вид на жительство (постановление Правительства РК от 23 сентября 2010 года № 975) был предусмотрен пересмотр перечня и размеров налоговых вычетов для реализации механизма применения налоговых вычетов при исчислении ИПН непосредственно налогоплательщиками при составлении декларации.

В связи с чем, Налоговым кодексом в 2017 году с отлагательной нормой введения с 1 января 2025 года предусмотрены дополнительные налоговые вычеты (для многодетных, по расходам на обучение, медицину, вознаграждение по ипотечным жилищным займам) одновременно с полным переходом на всеобщее декларирование доходов и имущества физических лиц.

При этом данные налоговые вычеты физическое лицо вправе применить самостоятельно при представлении декларации о доходах и имуществе. Налоговый агент вправе применить данные вычеты в виде предварительной суммы налоговых вычетов без подтверждающих документов.

• Применение налоговых вычетов по ИПН в 2025 году (пресс-релиз КГД)
  

Вместе с тем, применение данных налоговых вычетов накладывает дополнительные обязательства на физических лиц:

• сбор и хранение документов, подтверждающих налоговые вычеты;

• ежегодное представление декларации о доходах и имуществе с отражением всех полученных доходов за календарный год с применением налоговых вычетов и расчетом самостоятельно фактической суммы ИПН к уплате или зачету (возврату). При этом, для зачета и (или) возврата превышения по ИПН налоговые органы проводят сверку на правомерность применения налоговых вычетов, которая проводится в течении года после срока представления декларации о доходах и имуществе (по обязательствам 2025 года возврат будет осуществлен до 15 сентября 2027 года).

В свою очередь, Главой государства поручено освободить с 1 января 2025 года от всеобщего декларирования оставшуюся категорию граждан (пенсионеры, работники, частных структур, студенты и др.), относящуюся к четвертому этапу декларирования.

В связи с чем, в целях исполнения поручения Главы государства, а также освобождения физических лиц от дополнительных административных барьеров разработаны подходы по оптимизации порядка декларирования четвертого этапа:

• освобождение от представления ежегодной декларации о доходах и имуществе (ФНО 270.00) физические лица, получающие доходы, подлежащие налогообложению у источника выплаты (зарплата, пенсии, стипендии, пенсионные, страховые выплаты и др.);

• упрощение института налоговых вычетов для физических лиц, и распространение на 2025 год механизма, заложенного в проекте нового Налогового кодекса (фиксированный размер 30 МРП для всех категории граждан).

Одобрение такого подхода будет иметь положительный эффект и позволит применять налоговые вычеты без необходимости документального подтверждения и их хранения, а также осуществления проверочных мероприятий и будет распространяться на большее количество физических лиц без привязки к их статусу и категории.

Вместе с тем, заинтересованными государственными органами, в том числе и с депутатским корпусом, обсуждается вопрос о необходимости упрощения института налоговых вычетов для физических лиц и распространения на 2025 год механизма, заложенного в проекте нового Налогового кодекса (фиксированный размер 30 МРП для всех категорий граждан).

• Базовый налоговый вычет будет применяться ежемесячно в размере 30 МРП в месяц - проект нового Налогового кодекса РК
  

При этом учитывая, что данный вопрос остается открытым и сроки предоставления декларации по ИПН и социальному налогу (форма 200.00) за 1 квартал 2025 года истекает 15 мая 2025 года, упрощенной декларации (форма 910.00) за 1-полугодие 2025 года – 15 августа 2025 года будут предприняты соответствующие меры.

В связи с чем сообщаем, что после принятия мер по обеспечению сдачи указанных форм налоговой отчетности Комитетом будут освещены в соответствии с программой информационного сопровождения информационной системы ИСНА.

При этом при принятии положительного решения, изменения в формы налоговой отчетности (200.00, 910.00) будут учтены при разработке форм налоговой отчетности с учетом механизма заложенного в проекте нового Налогового кодекса (фиксированный размер 30 МРП для всех категорий граждан).