Нужно ли ИП, не ведущим бух. учет, делать переоценку объектов налога на имущество в 2026 году? (Разъяснение КГД МФ РК от 17 февраля 2026 года)

В связи с вступлением в силу нового Налогового кодекса, нужно ли переоценивать объекты обложения налогом на имущество в 2026 году для ИП, не ведущих бухгалтерский учет.

ИП не ведет БУ, необходима ли переоценка объектов налогообложения налогом на имущество по состоянию на 1 января 2026 года?

В соответствии с пунктом 6 статьи 591 НК РК:

«6. Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, налоговой базой по объектам налогообложения индивидуальных предпринимателей, не осуществляющих ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», являются:

в первые три года после признания в качестве объекта налогообложения – совокупность затрат на их приобретение, производство, строительство, монтаж, установку, а также на реконструкцию и модернизацию. 

При этом признание реконструкции, модернизации осуществляется в соответствии с пунктом 2 статьи 278 настоящего Кодекса;

в последующие периоды – рыночная стоимость. При этом такая оценка должна производиться не реже одного раза в каждые три года по состоянию на 1 января.

При отсутствии первичных документов, подтверждающих затраты на приобретение, производство, строительство, монтаж, установку, реконструкцию, модернизацию, и по объектам налогообложения, полученным по сделкам, цена (стоимость) которых неизвестна, либо безвозмездно, в том числе в виде дарения, наследования, пожертвования, благотворительной помощи, налоговой базой в первые три года после признания в качестве объекта налогообложения является рыночная стоимость:

1) объекта налогообложения на дату возникновения права собственности на данный актив;

2) объекта налогообложения плательщиков, указанных в пункте 6 статьи 589 настоящего Кодекса, на дату признания плательщиками по таким объектам.

При этом рыночная стоимость определяется в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком в соответствии с законодательством Республики Казахстан об оценочной деятельности.

Возникают вопросы:

1. Когда у ИП не ведущего БУ возникает необходимость произвести переоценку объектов обложения налога на имущество?

2. Что будет если оценка не была произведена по состоянию на 1 января 2026 года?

3. Можно ли использовать отчет об оценке на дату позже 1 января 2026 года?

4. Необходимо ли вообще производить переоценку? Будут ли внесены изменения в данную норму?

Разъяснение КГД МФ РК от 17.02.2026 г.

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – Комитет), рассмотрев Ваше обращение от 28 января 2026 года № ЖТ-2026-00371029, в пределах компетенции сообщает.

В соответствии с пунктом 6 статьи 591 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – Налоговый кодекс), если иное не предусмотрено данным пунктом, налоговой базой по объектам налогообложения индивидуальных предпринимателей (ИП), не осуществляющих ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», являются:

в первые три года после признания в качестве объекта налогообложения – совокупность затрат на их приобретение, производство, строительство, монтаж, установку, а также на реконструкцию и модернизацию.

При этом признание реконструкции, модернизации осуществляется в соответствии с пунктом 2 статьи 278 Налогового кодекса;

в последующие периоды – рыночная стоимость, которая должна производиться не реже одного раза в каждые три года по состоянию на 1 января.

Таким образом, норма предполагает, что определение рыночной стоимости объекта ИП должно быть проведено по истечении трех лет после признания его в качестве объекта налогообложения.

Вместе с тем, поскольку новый Налоговый кодекс и, соответственно, нормы по обязательной оценке/переоценке введены с 01 января 2026 года, полагаем, что, если прошло более трех лет с даты признания в качестве объекта налогообложения, то первая обязательная оценка должна быть произведена по состоянию на 01.01.2027 г. с использованием ее в расчете налога за 2027 год.

В случае, если прошло менее трех лет с даты признания в качестве объекта налогообложения, то первая обязательная оценка должна быть произведена по состоянию на 1 января года, следующего за годом окончания трёхлетнего периода после такого признания.

Вместе с тем, учитывая возникающие вопросы по применению вышеуказанных норм, сообщаем, что данные нормы будут дополнительно обсуждаться и, при необходимости, уточняться.

В соответствии с подпунктом 5) пункта 2 статьи 22 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан заявитель имеет право подавать жалобу на административный акт, административное действие бездействие).

Источник: обращение на eOtinish