Порядок отражения полученных дивидендов в Декларации по КПН (ФНО 100.00)

26.03.2018
  • 3944
  • Документ Регистрация прочих доходов в целях налогообложения
  • Регламентированный отчет О доходах и расходах (МСФО)

Вопрос:

Здравствуйте, организация (Учреждение Общественное Объединение) в 2017г. получила дивиденды за предыдущие годы от другого юридического лица (ТОО общеустановленный режим), в форме 100.00 полученные дивиденды отразили в строке 100.00.04 "Прочие доходы".

Должны ли мы отражать полученные дивиденды в так же в строке 100.00.006 "Корректировка совокупного годового дохода в соответствии пункта 1 ст. 99 НК РК"? или мы попадаем под исключение? ( ТОО выплачивающее дивиденды не является инвестиционной компанией).

Ответ:

Тенгебаев А.М. 06.03.2018, 10:57

Согласно пункту 1 статьи 85 Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 99 - IV «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика, в том числе дивиденды. 

В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 99 Налогового кодекса из совокупного годового дохода налогоплательщиков подлежат исключению: 

1) дивиденды, за исключением: 

  • выплачиваемых закрытыми паевыми инвестиционными фондами рискового инвестирования и акционерными инвестиционными фондами рискового инвестирования, если иное не установлено подпунктом 1-1) данного пункта; 

  • выплачиваемых юридическим лицом, которое производит уменьшение исчисленного в соответствии со статьей 139 Налогового кодекса корпоративного подоходного налога на 100 процентов (за исключением организации, реализующей инвестиционный приоритетный проект, в рамках инвестиционного контракта, заключенного в соответствии с законодательством Республики Казахстан в области инвестиций), в случае начисления таких дивидендов за период, который входит в налоговый период, в котором произведено такое уменьшение; 

1-1) дивиденды, выплачиваемые акционерными инвестиционными фондами рискового инвестирования при одновременном выполнении следующих условий: 

  • на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия такого акционерного инвестиционного фонда рискового инвестирования более трех лет; 

  • участие национального института развития в области технологического развития в уставном капитале такого акционерного инвестиционного фонда рискового инвестирования составляет более двадцати пяти процентов; 

На основании вышеизложенного, в случае получения организацией в 2017 году дивидендов от юридического лица, которое не относится к категории налогоплательщиков, определенных подпунктом 1) пункта 1 статьи 99 Налогового кодекса, такие дивиденды подлежат включению в совокупный годовой доход организации и в последующем исключаются из его совокупного годового дохода. 

Соответственно, подлежат отражению в строках 100.00.004 «Прочие доходы» и 100.00.006 «Корректировка совокупного годового дохода в соответствии с пунктом 1 статьи 99 Налогового кодекса» формы 100.00 Декларации по корпоративному подоходному налогу.

Источник:  Блог-платформа государственных органов Республики Казахстан 

Порядок отражения дивидендов в Декларации по КПН фно100.00


  • 3944
Нравится
1

Ответы линии консультаций

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи

Нет комментариев