Sidebar toggle

Порядок отражения полученных дивидендов в Декларации по КПН (ФНО 100.00)

Дата создания: 13.03.2018
Дата изменения: 26.03.2018
  • 8256

  • ID: -

    Date: 25:04:2024

  • <неавторизован>

  • Документ Регистрация прочих доходов в целях налогообложения
  • Регламентированный отчет О доходах и расходах (МСФО)

Вопрос:

Здравствуйте, организация (Учреждение Общественное Объединение) в 2017г. получила дивиденды за предыдущие годы от другого юридического лица (ТОО общеустановленный режим), в форме 100.00 полученные дивиденды отразили в строке 100.00.04 "Прочие доходы".

Должны ли мы отражать полученные дивиденды в так же в строке 100.00.006 "Корректировка совокупного годового дохода в соответствии пункта 1 ст. 99 НК РК"? или мы попадаем под исключение? ( ТОО выплачивающее дивиденды не является инвестиционной компанией).

Ответ:

Тенгебаев А.М. 06.03.2018, 10:57

Согласно пункту 1 статьи 85 Кодекса Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 99 - IV «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика, в том числе дивиденды. 

В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 99 Налогового кодекса из совокупного годового дохода налогоплательщиков подлежат исключению: 

1) дивиденды, за исключением: 

  • выплачиваемых закрытыми паевыми инвестиционными фондами рискового инвестирования и акционерными инвестиционными фондами рискового инвестирования, если иное не установлено подпунктом 1-1) данного пункта; 

  • выплачиваемых юридическим лицом, которое производит уменьшение исчисленного в соответствии со статьей 139 Налогового кодекса корпоративного подоходного налога на 100 процентов (за исключением организации, реализующей инвестиционный приоритетный проект, в рамках инвестиционного контракта, заключенного в соответствии с законодательством Республики Казахстан в области инвестиций), в случае начисления таких дивидендов за период, который входит в налоговый период, в котором произведено такое уменьшение; 

1-1) дивиденды, выплачиваемые акционерными инвестиционными фондами рискового инвестирования при одновременном выполнении следующих условий: 

  • на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия такого акционерного инвестиционного фонда рискового инвестирования более трех лет; 

  • участие национального института развития в области технологического развития в уставном капитале такого акционерного инвестиционного фонда рискового инвестирования составляет более двадцати пяти процентов; 

На основании вышеизложенного, в случае получения организацией в 2017 году дивидендов от юридического лица, которое не относится к категории налогоплательщиков, определенных подпунктом 1) пункта 1 статьи 99 Налогового кодекса, такие дивиденды подлежат включению в совокупный годовой доход организации и в последующем исключаются из его совокупного годового дохода. 

Соответственно, подлежат отражению в строках 100.00.004 «Прочие доходы» и 100.00.006 «Корректировка совокупного годового дохода в соответствии с пунктом 1 статьи 99 Налогового кодекса» формы 100.00 Декларации по корпоративному подоходному налогу.

Источник:  Блог-платформа государственных органов Республики Казахстан 

Порядок отражения дивидендов в Декларации по КПН фно100.00


  • 8256
Нравится
1

Практика учета

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи.
Вход с помощью STSL

2 комментариев

  • ТОО IT-Set
    16.02.2022
    [0]
    |
    [0]
    Здравствуйте.
    в БК для дохода "Доход от дивидендов" указана строка 100.00.014.226-1-16 и сумма (из Операции) заполняется в ф.100. А предусмотрено ли заполнение строки 100.00.016 ? Каким образом производится корректировка?
    Татьяна Гуркина
    16.02.2022
    [0]
    |
    [0]
    Добрый день.
    Для корректного учета корректировки в первичных операциях необходимо использовать вид дохода со ссылкой на строку 100.00.016 с соответствующей детализацией. В этом случае автоматически данные заполнятся как по строке 100.00.016, так и по строке 100.00.014. 
    Например, при получении дивидендов в соответствии с налоговым законодательством РК, компания имеет право на корректировку СГД на величину дивидендов. Для этого при отражении операции по счету доходов необходимо вид дохода, ссылающийся на код строки 100.00.016 I.Сумма полученных дивидендов отражается по строке 100.00.016 и тем самым уменьшает величину СГД, а также данная сумма включается в строку 100.00.014 по такое же подстроке.