ЭСФ за нерезидента в 2026 году, какие условия и когда выписывать?

С 2026 года у плательщиков НДС появляется новое обязательство – выписка ЭСФ за нерезидента. Рассмотрим нормативные требования к новому виду операции. 

Кто обязан выписывать?

С 1 января 2026 года получатель работ, услуг, от нерезидента, являющийся плательщиком НДС, обязан выписывать ЭСФ за нерезидента в случае, если (п. 1 ст. 454 НК РК):

• услуги и работы оказываются на возмездной основе и местом реализации является РК;
• оборот, является облагаемым оборотом по НДС.

Когда можно не выписывать ЭСФ за нерезидента?

Учитывая положения п. 1 ст. 454 НК РК ЭСФ за нерезидента не нужно выписывать:

• неплательщикам НДС (например, применяющим СНР);
• физическим лицам, при получении услуг от нерезидента, т.к. не являются плательщиками НДС;
• если оборот по приобретению является необлагаемым оборотом;
• в случае безвозмездного получения услуг;
• и если местом реализации услуг, работ, не является Республика Казахстан.

А также в следующих случаях ( п. 3 ст. 454 НК РК):

• выполненные работы, оказанные услуги являются работами, услугами, освобожденными от НДС (ст. 474 НК РК);
• стоимость работ, услуг включена в таможенную стоимость импортируемых товаров, определяемую в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, по которой налог на добавленную стоимость на ввозимые товары уплачен в бюджет Республики Казахстан и не подлежит возврату в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан;
• работы выполнены и услуги оказаны юридическим лицам, участникам «Астана Хаб»;
• стоимость работ, услуг включена в размер облагаемого импорта, определяемый в соответствии со статьей 518 НК РК, по которому налог на добавленную стоимость на ввозимые товары из государств – членов ЕАЭС уплачен в бюджет Республики Казахстан и не подлежит возврату в соответствии с главой 52 НК РК.
• выполненные работы, оказанные услуги являются оборотом структурного подразделения юридического лица – нерезидента ( п. 3 ст. 452 НК РК)
• стоимость услуг в электронной форме, полученных от нерезидента, при осуществлении электронной торговли ( раздел 21 НК РК) 

В чем особенность выписки ЭСФ за нерезидента?

Особенность оформления ЭСФ за нерезидента заключается в том, что получатель самостоятельно за поставщика оформляет такой документ в системе ИС ЭСФ, указывая данные своей компании в качестве получателя ЭСФ и подписывает документ своей ЭЦП. 

Дополнительной особенностью является срок оформления ЭСФ. Он должен быть выписан не ранее уплаты НДС за нерезидента и не позднее 5 календарных дней после такой уплаты, при этом, получатель услуг самостоятельно определяет:

• размер оборота по реализации;
• дату совершения оборота;
• сроки выписки ЭСФ;
• дату принятия НДС в зачет;

Какие сроки выписки ЭСФ за нерезидента?

В рамках НК РК общие сроки выписки СФ зависят от даты совершения оборота, однако, в случае приобретения работ, услуг от нерезидента используются иные сроки.