Кто выписывает ЭСФ в 2026 году?

Реализация товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются:

• с представлением покупателю чека ККМ;
• с представлением покупателю товаров, работ, услуг чека специального мобильного приложения.

 Обратите внимание!

 Выписка ЭСФ обязательна при реализации товаров, работ, услуг, лицам указанным в   пункте 1 статьи 131 (дипломатическим представителям).

пп. 1) п. 2 ст. 491 НК РК

Реализация товаров, работ, услуг физическим лицам, расчеты за которые осуществляются электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа.

пп. 2) п. 2 ст. 491 НК РК

Осуществление расчетов через банки второго уровня, оператора почты за предоставленные физическому лицу коммунальные услуги, услуги связи.

пп. 3) п. 2 ст. 491 НК РК

Оформление перевозки пассажира на железнодорожном или воздушном транспорте проездным билетом на бумажном носителе, электронным билетом или электронным проездным документом.

пп. 4) п. 2 ст. 491 НК РК

Безвозмездная передача товара, безвозмездное выполнение работ, оказания услуг физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем или лицом, занимающимся частной практикой.

пп. 5) п. 2 ст. 491 НК РК

Реализация финансовых операций, предусмотренных  статьей 477 настоящего Кодекса, а также реализуемых услуг физическим лицам, облагаемых налогом на добавленную стоимость.

пп. 6) п. 2 ст. 491 НК РК

• физическим лицам, которые используют приобретенный товар в целях личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (конечное потребление);
• физическим или юридическим лицам, являющимся субъектами микропредпринимательства в соответствии с  Предпринимательским кодексом Республики Казахстан.

• В случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан ( пп. 8) п. 1 ст. 208 НК РК).
• В случае реализации импортированных товаров ( пп. 9) п. 1 ст. 208 НК РК).
• В случае реализации товаров, которые поступили к такому налогоплательщику и учтены при поступлении в модуле "Виртуальный склад" информационной системы электронных счетов-фактур ( пп. 10) п. 1 ст. 208 НК РК).

Комиссионер в случаях, установленных  статьей 495 настоящего Кодекса.

пп. 1) п. 1 ст. 208 НК РК

 Выписка ЭСФ не требуется в случаях (п. 2 ст. 208 НК РК):

1) реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются:

• с представлением покупателю чека контрольно-кассовой машины и (или) через терминалы оплаты услуг;

• с представлением покупателю товаров, работ, услуг чека специального мобильного приложения. При этом по требованию покупателя чек должен содержать идентификационный номер такого покупателя товаров, работ, услуг;

2) реализации товаров, работ, услуг физическим лицам, расчеты за которые осуществляются электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа;

3) осуществления расчетов через банки второго уровня, оператора почты за предоставленные физическому лицу коммунальные услуги, услуги связи;

4) оформления перевозки пассажира на железнодорожном или воздушном транспорте проездным билетом на бумажном носителе, электронным билетом или электронным проездным документом;

5) безвозмездной передачи товара, безвозмездного выполнения работ, оказания услуг физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем или лицом, занимающимся частной практикой;

6) реализации финансовых операций, предусмотренных  статьей 477 НК РК.

Положения  подпунктов 1) и  2) части первой настоящего пункта не применяются в случаях реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг лицам, указанным в  пункте 1 статьи 131 НК РК (дипломатическим представителям).

Экспедитор в случаях, установленных  статьей 494 настоящего Кодекса.

пп. 2) п. 1 ст. 208 НК РК

Ведомство уполномоченного органа в области государственного материального резерва при выпуске им товаров из государственного материального резерва.

пп. 3) п. 1 ст. 208 НК РК

Налогоплательщик – по услугам международной перевозки грузов.

пп. 4) п. 1 ст. 208 НК РК

Юридическое лицо, аккредитованное в установленном порядке для осуществления деятельности по подтверждению соответствия, определенное законодательством Республики Казахстан о техническом регулировании.

пп. 5) п. 1 ст. 208 НК РК

Налогоплательщик, являющийся таможенным представителем, таможенным перевозчиком, владельцем складов временного хранения, владельцем таможенных складов и уполномоченным экономическим оператором в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.

пп. 6) п. 1 ст. 208 НК РК

Налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.

пп. 7) п. 1 ст. 208 НК РК

Налогоплательщик – по медицинским услугам, по реализации лекарственных средств, медицинских изделий, комплектующих медицинских изделий, а также технических вспомогательных (компенсаторных) средств в соответствии законодательством Республики Казахстан о социальной защите.

пп. 11) п. 1 ст. 208 НК РК

Налогоплательщик в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в целях реализации международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан (реализация товаров из Перечня изъятий).

пп. 8) п. 1 ст. 208 НК РК

Выписка ЭСФ по операциям не требуется в случае реализации товаров (п. 3 ст. 208 НК РК):

• физическим лицам, которые используют приобретенный товар в целях личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (конечное потребление);
• физическим или юридическим лицам, являющимся субъектами микропредпринимательства в соответствии с  Предпринимательским кодексом Республики Казахстан.

Налогоплательщик в случае реализации импортированных товаров.

пп. 9) п. 1 ст. 208 НК РК

Налогоплательщик, реализующий товары, которые поступили к такому налогоплательщику и учтены при поступлении в модуле «Виртуальный склад» информационной системы электронных счетов-фактур.

Перечень товаров, по которым электронные счета-фактуры выписываются посредством модуля «Виртуальный склад» информационной системы электронных счетов-фактур, утверждается уполномоченным органом и размещается на его интернет-ресурсе.

пп. 10) п. 1 ст. 208 НК РК

Адвокатская контора по юридической помощи, оказанной адвокатом, учредившим самостоятельно или совместно с другими адвокатами адвокатскую контору, по договорам, заключенным такой адвокатской конторой.

пп. 12) п. 1 ст. 208 НК РК

-

Нет интернет-связи

Да

После устранения препятствий

Ошибка или сбой в ИС ЭСФ

Да

15 дней после восстановления

Приостановление выписки ЭСФ (ст. 88 НК РК)

Да

15 дней после отмены

ЧС или ЧП

Да

30 дней после завершения режима