PRO отнесение на вычеты расходов по ремонту фиксированных активов и отражение в ФНО 100.00

Организацией произведен капитальный ремонт офисного здания на сумму 500 000 тенге. 

Ремонт производится силами подрядчика. Приобретение услуг по ремонту оформлено документом Поступление ТМЗ и услуг. 

Затраты на ремонт в бухгалтерском учете отражаются по счету 2933, в налоговом учете указывается счет - 7900Н, вид ремонта – капитальный.

В документе указывается статья затрат Расходы по ремонту основных средств. В качестве кода строки для отражения приобретенных услуг указывается код 100.00.019.IIIH. 

Посмотрим, как приобретенная услуга по капитальному ремонту отражается в Декларации по КПН.

В декларации стоимость приобретенной услуги по ремонту отражается в строках 100.00.009 IIIH и 100.00.009 VI.  

Строка 100.00.009.VI является вычитываемой и приводит к уменьшению вычета по КПН, образовавшегося по строке 100.00.009.III. Таким образом, по итоговой строке 100.00.009 вычет по капитальному ремонту не образуется. И это корректно.

Расходы по капитальному ремонту отражаются в приложении 100.02 «Вычеты по фиксированным активам» и увеличивают стоимостной баланс групп на конец налогового периода. 

Для того чтобы стоимость ремонта отразилась в приложении 100.02, необходимо выполнить регламентную операцию Расчет вычетов по расходам на ремонт ФА (НУ) в документе Закрытие месяца. Регламентная операция выполняется один раз в конце отчетного года.

После выполнения регламентной операции, сумма понесенных расходов на капитальный ремонт офисного здания отражается в приложении 100.02 «Вычеты по фиксированным активам» по строке 100.02.004 «Последующие расходы по фиксированным активам, относимые на увеличение стоимостных балансов групп (подгрупп) в соответствии с пунктом 2 статьи 272 Налогового кодекса».

Впоследствии, суммы понесенных расходов по капитальному ремонту, будут постепенно относиться на вычеты, путем начисления амортизационных отчислений.

Расходы по текущему ремонту, также как и по капитальному отражаются в НУ на счете 7900Н, но не идут на увеличение балансовой стоимости в бухгалтерском учете и на увеличение стоимостного баланса групп (подгрупп) в налоговом учете. Такие расходы сразу относятся на вычеты в том периоде, в котором они были понесены.

Организацией произведен текущий ремонт офисного здания на сумму 500 000 тг. 

Ремонт производится силами подрядчика. Приобретение услуг по ремонту оформлено документом Поступление ТМЗ и услуг. 

Затраты на ремонт в бухгалтерском учете отражаются по счету 8110, в налоговом учете указывается счет - 7900Н, вид ремонта – текущий. 

В документе указывается статья затрат Расходы по ремонту основных средств. В качестве кода строки для отражения приобретенных услуг указывается код 100.00.019.IIIH. 

Таким образом, сумма текущего ремонта также отразится в строках 100.00.019.IIIH и 100.00.009.VI и не приведет к образованию вычета в строке 100.00.009.

Также сумма расходов по текущему ремонту отражается в приложении 100.02, в строке 100.02.010 «Последующие расходы по фиксированным активам, относимые на вычеты в соответствии с пунктом 2 статьи 272 Налогового кодекса».

Значения, указанные в строке 100.02.010 образуют вычет, который переносится в основную форму Декларации и отражается по строке 100.00.026 «Вычеты по фиксированным активам».

Таким образом, суммы понесенных расходов по текущему ремонту, относятся на вычет по КПН единовременно в периоде их возникновения.