PRO ремонт фиксированных активов и отражение в налоговом учете

Согласно статье 272 Налогового кодекса (прим. редактора: до 31.12.2017 года статья 122 НК РК от 10.12.2018 года), последующими расходами признаются фактические расходы, понесенные при эксплуатации, ремонте, реконструкции, модернизации, содержании и ликвидации активов и т.д.

Рассмотрим отражение последующих расходов в программе «Бухгалтерия 8 для Казахстана» на примере текущего и капитального ремонтов основного средства.

Организацией произведен капитальный ремонт здания офисного на сумму 500 000 тенге. Приобретение услуг по ремонту оформлено документом Поступление ТМЗ и услуг. Затраты на ремонт в бухгалтерском учете отражаются по счету 2933, в налоговом учете указывается счет - 7900Н, вид ремонта – капитальный.

В документе в качестве субконто указывается статья затрат по ремонту. Статья затрат, указанная в документе, ссылается на код строки 100.00.009.IIIH. В декларации стоимость приобретенной услуги по ремонту отразится в строках 100.00.009 IIIH и 100.00.009 VI. 

Строка 100.00.009.VI является вычитываемой и приводит к уменьшению вычета по КП, образовавшегося по строке 100.00.009.III. Таким образом, по строке 100.00.009 вычет не образуется.

Расходы по капитальному ремонту отражаются в приложении 100.02 «Вычеты по фиксированным активам» и увеличивают стоимостной баланс групп на конец налогового периода.  Для того чтобы стоимость ремонта отразилась в приложении 100.02, необходимо выполнить регламентную операцию Расчет вычетов по расходам на ремонт ФА (НУ) в документе Закрытие месяца. 

Документ Закрытие месяца формирует следующие проводки:

Таким образом, сумма понесенных расходов на капитальный ремонт офисного здания отразится в приложении 100.02 «Вычеты по фиксированным активам» по строке 100.02.004 «Последующие расходы по фиксированным активам, относимые на увеличение стоимостных балансов групп (подгрупп) в соответствии с пунктом 2 статьи 272 Налогового кодекса»

Впоследствии, суммы понесенных расходов по капитальному ремонту, будут постепенно относиться на вычеты, путем начисления амортизационных отчислений.

Расходы по текущему ремонту, также как и по капитальному отражаются в НУ на счете 7900Н, но не идут на увеличение балансовой стоимости в бухгалтерском учете и на увеличение стоимостного баланса групп (подгрупп) в налоговом учете.

Организацией произведен текущий ремонт офисного здания на сумму 500 000 тг. Приобретение услуг по ремонту оформлено документом Поступление ТМЗ и услуг с видом операции Покупка. Затраты на ремонт в бухгалтерском учете отражаются по счету 8110, в налоговом учете указывается счет - 7900Н, вид ремонта – текущий. 

В документе в качестве субконто указывается статья затрат по ремонту. Статья затрат, указанная в документе, ссылается на код строки 100.00.009.IIIH.

Таким образом, сумма текущего ремонта отразится в строках 100.00.009.IIIH и 100.00.009.VI и не приведет к образованию вычета в строке 100.00.009.

Для расчета вычета по текущему ремонту в документе Закрытие месяца необходимо выполнить регламентную операцию Расчет вычетов по расходам на ремонт ФА (НУ).

После выполнения данной операции, сумма расходов по текущему ремонту отразится в приложении 100.02, в строке 100.02.010 «Последующие расходы по фиксированным активам, относимые на вычеты в соответствии с пунктом 2 статьи 272 Налогового кодекса».

Значения, указанные в данной строке образуют вычет, который отразится  в основной форме Декларации по строке 100.00.017 «Вычеты по фиксированным активам».