PRO отнесение на вычеты расходов по ремонту фиксированных активов и отражение в ФНО 100.00

28.02.2020
  • 11001

В соответствии со статьей 272 НК РК, расходы, связанные с ремонтом, реконструкцией, модернизацией, содержанием и ликвидацией активов, признаются последующими расходами и относятся на вычеты при определении КПН.

Последующие расходы капитального характера подлежат включению в стоимостной баланс группы (подгруппы) и относятся на вычеты постепенно путем начисления амортизационных отчислений.

Последующие расходы текущего характера, относятся на вычеты в том налоговом периоде, в котором они понесены.

Рассмотрим на двух примерах отражение последующих расходов по ФА в программе «Бухгалтерия 8 для Казахстана» в ред. 3.0 на примере текущего и капитального ремонтов основного средства.

Последующие расходы по капитальному ремонту

Организацией произведен капитальный ремонт офисного здания на сумму 500 000 тенге. 

Ремонт производится силами подрядчика. Приобретение услуг по ремонту оформлено документом Поступление ТМЗ и услуг

Затраты на ремонт в бухгалтерском учете отражаются по счету 2933, в налоговом учете указывается счет - 7900Н, вид ремонта – капитальный.

Документ Поступление ТМЗ и услуг в 1С

В документе указывается статья затрат Расходы по ремонту основных средств. В качестве кода строки для отражения приобретенных услуг указывается код 100.00.019.IIIH

Расходы по ремонту основных средств

Посмотрим, как приобретенная услуга по капитальному ремонту отражается в Декларации по КПН.

Капитальный ремонт ФА

В декларации стоимость приобретенной услуги по ремонту отражается в строках 100.00.009 IIIH и 100.00.009 VI.  

Строка 100.00.009.VI является вычитываемой и приводит к уменьшению вычета по КПН, образовавшегося по строке 100.00.009.III. Таким образом, по итоговой строке 100.00.009 вычет по капитальному ремонту не образуется. И это корректно.

Расходы по капитальному ремонту отражаются в приложении 100.02 «Вычеты по фиксированным активам» и увеличивают стоимостной баланс групп на конец налогового периода. 

Для того чтобы стоимость ремонта отразилась в приложении 100.02, необходимо выполнить регламентную операцию Расчет вычетов по расходам на ремонт ФА (НУ) в документе Закрытие месяца. Регламентная операция выполняется один раз в конце отчетного года.

Регламентные операции в документе закрытие месяца

После выполнения регламентной операции, сумма понесенных расходов на капитальный ремонт офисного здания отражается в приложении 100.02 «Вычеты по фиксированным активам» по строке 100.02.004 «Последующие расходы по фиксированным активам, относимые на увеличение стоимостных балансов групп (подгрупп) в соответствии с пунктом 2 статьи 272 Налогового кодекса».

Вычет по ФА, приложение 100.02

Впоследствии, суммы понесенных расходов по капитальному ремонту, будут постепенно относиться на вычеты, путем начисления амортизационных отчислений.

Таким образом мы рассмотрели отражение расходов капитального характера в конфигурации и в Декларации по КПН.

Рассмотрим второй пример по отражению аналогичных расходов текущего характера.

Последующие расходы по текущему ремонту

Расходы по текущему ремонту, также как и по капитальному отражаются в НУ на счете 7900Н, но не идут на увеличение балансовой стоимости в бухгалтерском учете и на увеличение стоимостного баланса групп (подгрупп) в налоговом учете. Такие расходы сразу относятся на вычеты в том периоде, в котором они были понесены.

Организацией произведен текущий ремонт офисного здания на сумму 500 000 тг. 

Ремонт производится силами подрядчика. Приобретение услуг по ремонту оформлено документом Поступление ТМЗ и услуг

Затраты на ремонт в бухгалтерском учете отражаются по счету 8110, в налоговом учете указывается счет - 7900Н, вид ремонта – текущий. 

Документ Поступление ТМЗ и услуг в 1С

В документе указывается статья затрат Расходы по ремонту основных средств. В качестве кода строки для отражения приобретенных услуг указывается код 100.00.019.IIIH. 

Статья затрат по приобретенным услугам

Таким образом, сумма текущего ремонта также отразится в строках 100.00.019.IIIH и 100.00.009.VI и не приведет к образованию вычета в строке 100.00.009.

Отражение расходов по текущему ремонту в ФНО 100.00

Также сумма расходов по текущему ремонту отражается в приложении 100.02, в строке 100.02.010 «Последующие расходы по фиксированным активам, относимые на вычеты в соответствии с пунктом 2 статьи 272 Налогового кодекса».

Значения, указанные в строке 100.02.010 образуют вычет, который переносится в основную форму Декларации и отражается по строке 100.00.026 «Вычеты по фиксированным активам».

Отражение расходов по текущему ремонту в ФНО 100.00

Таким образом, суммы понесенных расходов по текущему ремонту, относятся на вычет по КПН единовременно в периоде их возникновения.

  • (11001)
Нравится
3

База знаний

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи

Нет комментариев