В соответствии со
статьей 272 НК РК, расходы, связанные с ремонтом, реконструкцией, модернизацией, содержанием и ликвидацией активов, признаются последующими расходами и относятся на вычеты при определении КПН.
Последующие расходы капитального характера подлежат включению в стоимостной баланс группы (подгруппы) и относятся на вычеты постепенно путем начисления амортизационных отчислений.
Последующие расходы текущего характера, относятся на вычеты в том налоговом периоде, в котором они понесены.
Рассмотрим на двух примерах отражение последующих расходов по ФА в программе «Бухгалтерия 8 для Казахстана» в ред. 3.0 на примере текущего и капитального ремонтов основного средства.
Организацией произведен капитальный ремонт офисного здания на сумму 500 000 тенге.
Ремонт производится силами подрядчика. Приобретение услуг по ремонту оформлено документом Поступление ТМЗ и услуг.
Затраты на ремонт в бухгалтерском учете отражаются по счету 2933, в налоговом учете указывается счет - 7900Н, вид ремонта – капитальный.
В документе указывается статья затрат Расходы по ремонту основных средств. В качестве кода строки для отражения приобретенных услуг указывается код 100.00.019.IIIH.
Посмотрим, как приобретенная услуга по капитальному ремонту отражается в Декларации по КПН.
В декларации стоимость приобретенной услуги по ремонту отражается в строках 100.00.009 IIIH и 100.00.009 VI.
Строка 100.00.009.VI является вычитываемой и приводит к уменьшению вычета по КПН, образовавшегося по строке 100.00.009.III. Таким образом, по итоговой строке 100.00.009 вычет по капитальному ремонту не образуется. И это корректно.
Расходы по капитальному ремонту отражаются в приложении 100.02 «Вычеты по фиксированным активам» и увеличивают стоимостной баланс групп на конец налогового периода.
Для того чтобы стоимость ремонта отразилась в приложении 100.02, необходимо выполнить регламентную операцию Расчет вычетов по расходам на ремонт ФА (НУ) в документе Закрытие месяца. Регламентная операция выполняется один раз в конце отчетного года.
После выполнения регламентной операции, сумма понесенных расходов на капитальный ремонт офисного здания отражается в приложении 100.02 «Вычеты по фиксированным активам» по строке 100.02.004 «Последующие расходы по фиксированным активам, относимые на увеличение стоимостных балансов групп (подгрупп) в соответствии с пунктом 2 статьи 272 Налогового кодекса».
Впоследствии, суммы понесенных расходов по капитальному ремонту, будут постепенно относиться на вычеты, путем начисления амортизационных отчислений.
Таким образом мы рассмотрели отражение расходов капитального характера в конфигурации и в Декларации по КПН.
Рассмотрим второй пример по отражению аналогичных расходов текущего характера.
Расходы по текущему ремонту, также как и по капитальному отражаются в НУ на счете 7900Н, но не идут на увеличение балансовой стоимости в бухгалтерском учете и на увеличение стоимостного баланса групп (подгрупп) в налоговом учете. Такие расходы сразу относятся на вычеты в том периоде, в котором они были понесены.
Организацией произведен текущий ремонт офисного здания на сумму 500 000 тг.
Ремонт производится силами подрядчика. Приобретение услуг по ремонту оформлено документом Поступление ТМЗ и услуг.
Затраты на ремонт в бухгалтерском учете отражаются по счету 8110, в налоговом учете указывается счет - 7900Н, вид ремонта – текущий.
В документе указывается статья затрат Расходы по ремонту основных средств. В качестве кода строки для отражения приобретенных услуг указывается код 100.00.019.IIIH.
Таким образом, сумма текущего ремонта также отразится в строках 100.00.019.IIIH и 100.00.009.VI и не приведет к образованию вычета в строке 100.00.009.
Также сумма расходов по текущему ремонту отражается в приложении 100.02, в строке 100.02.010 «Последующие расходы по фиксированным активам, относимые на вычеты в соответствии с пунктом 2 статьи 272 Налогового кодекса».
Значения, указанные в строке 100.02.010 образуют вычет, который переносится в основную форму Декларации и отражается по строке 100.00.026 «Вычеты по фиксированным активам».
Таким образом, суммы понесенных расходов по текущему ремонту, относятся на вычет по КПН единовременно в периоде их возникновения.
Нет комментариев