ID: -
Date: 05:12:2025
<неавторизован>
2. Регистрация в качестве плательщика НДС
2.1. Категории лиц, не плательщиков НДС
2.2. Обязательная постановка на учет по НДС
3. Снятие с регистрационного учета по НДС
4. Дифференцированные ставки НДС
5. Дата совершения оборота при экспорте
6. Изменение даты отнесения НДС в зачет
7. Изменены облагаемые и необлагаемые обороты
В связи с принятием нового Налогового кодекса РК 2026 года, рассмотрим, что изменяется по налогу на добавленную стоимость (НДС) в 2026 году.
С 1 января 2026 года снижается предельный порог оборота по НДС с 20 000 МРП (в 2025 году) до 10 000 МРП (43 250 000 тенге).
Размер минимального оборота определен подпунктом 2) пункта 4 статьи 99 НК РК.
« Статья 99. Общие положения по постановке на регистрационный учет плательщика налога на добавленную стоимость
...
4. Для целей постановки на регистрационный учет плательщика налога:
2) предельный порог оборота – оборот, равный 10 000-кратному размеру месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года».
При этом обратите внимание, что эта норма распространяется только на обороты, возникшие с 1 января 2026 года.
Дата определения оборота регламентируется требованиями, отраженными в подпункте 4) пункта 2 статьи 101 НК РК.
Статья 101 . Обязательная постановка на регистрационный учет плательщика налога
«1. Обязательной постановке на регистрационный учет плательщика налога подлежат налогоплательщики, оборот которых превышает предельный порог оборота в течение календарного года, а также в случаях, предусмотренных настоящей статьей.
2. Оборот определяется:
...
4) с 1 января текущего календарного года – иным налогоплательщиком».
Расширен перечень лиц, не подлежащих постановке на регистрационный учет по НДС ( пункт 3 статьи 99 НК РК):
При этом данные налогоплательщики с 2026 года не могут добровольно встать на регистрационный учет плательщика НДС, в соответствии со статьей 100 НК РК:
Статья 100. Добровольная постановка на регистрационный учет плательщика налога
Налогоплательщики, не указанные в пункте 3 статьи 99 и статье 102 настоящего Кодекса, имеют право на добровольную постановку на регистрационный учет плательщика налога до достижения предельного порога оборота.
Изменяются сроки и порядок подачи заявления в случае обязательной постановки на регистрационный учет по НДС, а также ответственность налогоплательщиков в случае нарушения сроков.
Согласно пункту 3 статьи 101 НК РК в случае превышения предельного порога налогоплательщик должен подать заявление не позднее пяти рабочих дней с момента превышения.
При этом, согласно пункту 4 статьи 101 НК РК, в случае совершения сделки, превышающей порог оборота, налогоплательщик должен подать заявление до совершения оборота.
Пример 1
Налогоплательщик обнаружил, что превысил оборот 1 апреля 2026 года.
Согласно пункту 3 статьи 101 НК РК до 8 апреля 2026 года он должен подать заявление.
В этой ситуации, согласно пункту 6 статьи 101 НК РК, оборот до даты постановки на НДС признается облагаемым оборотом по НДС для привлечения к административной ответственности.
В связи с этим, несмотря на соблюдение требований пункта 3 статьи 101 НК РК:
5. Совершение оборота за период непостановки на учет в качестве плательщика налога на добавленную стоимость –
влечет штраф в размере пятнадцати процентов от суммы оборота за период непостановки на учет.
3. Нарушение налогоплательщиком установленного законодательными актами Республики Казахстан срока подачи налогового заявления в орган государственных доходов о постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость –
По состоянию на 1 апреля 2026 года оборот составил 43 033 750 тенге (9 950 МРП).
Планируется операция по реализации 2 апреля 2026 года на сумму 500 000 тенге (115,6 МРП).
В связи с тем, что по сделке 2 апреля будет превышен минимальный порог по НДС, согласно пункту 4 статьи 101 НК РК налогоплательщик подает заявление для постановки на регистрационный учет по НДС.
Согласно пункту 5 статьи 99 НК РК постановка на регистрационный учет осуществляется с даты представления заявления.
В этом случае налогоплательщик не нарушает требования законодательства и не подпадает под пункт 3 статьи 269 и пункт 5 статьи 275 КоАП.
Таким образом, с 1 января 2026 года требуется более точно контролировать обороты для исключения рисков возникновения административной ответственности.
Документ показан не полностью. Для дальнейшего просмотра необходимо иметь активную подписку на сайте. Авторизуйтесь или оформите подписку.
