Декларация по НДС, форма 300.00 в 2019 году

Декларация по НДС в 2019 году представляется в соответствии с внесенными изменениями Приказом МФ РК от 20.12.2018 № 1095 в Приказ МФ РК от 12 февраля 2018 года № 166 « Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления».

Что изменилось в форме 300.00?

Квартальная отчетность по налогу на добавленную стоимость в 2019 году:

• Форма (ФНО 300.00) - Приложение 23-1 к Приказу № 166 от 12.02.2018 года;
• Правила заполнения - Приложение 23-2 к Приказу № 166 от 12.02.2018 года.

Какие данные отражаются в форме 300.00?

Декларация по НДС состоит из самой декларации (форма 300.00) и 9 приложений к ней (формы с 300.01 по 300.09). Приложения предназначены для детального отражения по отдельным видам операций.

В приложении 300.01 отражаются данные по реализации, облагаемой НДС по нулевой ставке, а также о суммах НДС, отнесенных в зачет по товарам, работам, услугам, использованным для целей оборотов, облагаемых по ставке 0%.

К обороту по реализации, облагаемому по ставке 0%, относится, например, экспорт товаров, международные перевозки и другие.

Приложение 300.02 предназначено для отражения оборотов по реализации товаров, работ, услуг и импорта, освобожденных от НДС.

Данное приложение раскрывает информацию по освобожденным оборотам и освобожденному импорту за налоговый период.

Необлагаемый оборот по НДС включает в себя:

• реализация товаров, работ, услуг освобожденных от НДС (Приложение 300.02);
• товары, работы, услуги, местом реализации которых не является РК (строка 300.00.004 формы 300.00).

Импорт товаров, по которым изменен срок уплаты, отражается в приложении 300.03.

Приложение заполняется не только при составлении декларации за налоговый период, в котором осуществлен импорт товаров, но и за период изменения срока уплаты НДС.

При импорте воды, газа, электроэнергии и товаров, предназначенных для промышленной обработке, изменение срока уплаты НДС импорту производится в соответствии с пунктами 9 и 10 статьи 49 Налогового кодекса.

В приложении 300.04 отражаются сведения по импортируемым товарам, предусмотренным статьями 427 и 428 НК, НДС по которым уплачивается методом зачета. К таким товарам относятся: оборудование, сельскохозяйственная техника, вертолеты и самолеты, морские суд, запасные части и т.д.

300.05 приложение предназначено для отражения НДС за нерезидента в соответствии со статьей 373 НК РК.

В приложении отражаются обороты по работам и услугам, приобретенным:

• в отчетном налоговом периоде;
• в предыдущих налоговых периодах, по которым оплата НДС была в отчетном.

Для детального отражения сведений по приобретению от нерезидента  в отчетном налоговом периоде предусмотрен дополнительный раздел, в котором указываются:

• ФИО или Наименование, 
• номер налоговой регистрации нерезидента,
• дата совершения оборота,
• сумма оборота,
• НДС, подлежащий к уплате,
• НДС уплаченный.

Приложение 300.06 заполняется, если в течение налогового периода были следующие операции:

• корректировка размера облагаемого оборота;
• корректировка размера освобожденного оборотов;
• корректировка суммы НДС, отнесенного в зачет.

Для корректировки НДС, относимого в зачет, в соответствии со статьями 404 и 405 НК, основанием является использование товара не в целях облагаемого оборота, его порча или утрата, сверхнормативные потери, возврат товара и т.д.

В реестре 300.07 отражаются счета-фактуры, выписанных по реализованным товарам, работам, услугам на бумажном носителе.

Если в течение налогового периода плательщик НДС выписывает счета-фактуры в электронной форме и на бумажном носителе, то в реестре счетов-фактур отражаются только счета-фактуры, выписанные на бумажном носителе.

Если плательщик НДС выписывает счета-фактуры исключительно в электронной форме, то Приложение 300.07 не представляется.

Приложение 300.08 заполняется данными о полученных на бумажном носителе счетах-фактурах  по товарам, работам, услугам, приобретенным на территории РК.

Если плательщик НДС получает счета-фактуры в электронной форме и на бумажном носителе, то в реестре 300.08 отражаются только счета-фактуры, выписанные на бумажном носителе.

Приложение 300.08 не заполняется, если в течение налогового периода плательщик НДС получает счета-фактуры исключительно в электронной форме.

В приложении 300.09 отражаются сведения о суммах НДС, предъявленных к возврату в соответствии со статьями   429, 430, 431, 432, 433, 434 НК.

Сроки представления формы 300.00

Налоговым периодом формы 300.00 является квартал.

Форма представляется 4 раза в год.

Срок представления налоговой декларации – до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

• за 1 квартал (январь-март) – до 15 мая 2019 года.
• за 2 квартал (апрель - июнь) – до 15 августа 2019 года. 
• за 3 квартал (июль – сентябрь) – до 15 ноября 2019 года. 
• за 4 квартал (октябрь – декабрь) – до 15 февраля 2020 года.

Где скачать шаблон формы 300.00 для ИС СОНО?

Шаблон формы 300.00 «Декларация по налогу на добавленную стоимость», предназначенный для представления сведений за 2019 год - опубликован 30.04.2019 года (версия 25, ревизия 142).