Как скорректировать начисленный НДС?
- 33131
-
ID: -
Date: 21:10:2026
-
<неавторизован>
Вашим коллегам были интересны эти материалы в этом месяце:
Начисленный НДС подлежит корректировке при изменении размера оборота по реализации в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 464 НК РК. При уменьшении облагаемого оборота соответственно уменьшается сумма начисленного НДС, а при увеличении оборота сумма НДС увеличивается.
В каких случаях корректируется начисленный НДС?
Корректировка облагаемого оборота возникает в случаях, когда после совершения оборота по реализации возникают обстоятельства, приводящие к изменению размера такого оборота:
- Полный или частичный возврат товара. При полном возврате товара размер оборота по реализации корректируется на всю стоимость возвращенного товара. При частичном возврате корректировка производится в части стоимости фактически возвращенного товара.
Поставщик реализовал покупателю товар стоимостью 1 000 000 тенге (НДС сверху 16%).
После реализации покупатель вернул часть товара стоимостью 500 000 тенге (НДС сверху 16%).
В связи с этим:
- первоначальный оборот уменьшается на 500 000 тенге;
- начисленный НДС уменьшается на сумму НДС = 500 000 * 16% = 80 000 тенге.
- Изменение условий сделки. Например, стороны могут изменить объем поставки, стоимость отдельных составляющих сделки и иные договорные условия, в результате которых изменяется размер оборота.
Исполнитель оказал заказчику услуги на сумму 1 000 000 тенге (НДС 16% сверху), согласованную сторонами при совершении оборота.
Впоследствии стороны заключили дополнительное соглашение, в соответствии с которым был увеличен объем оказанных услуг. В результате стоимость реализации увеличилась на 500 000 тенге (НДС 16% сверху).
В связи с этим:
- первоначальный оборот увеличился на 500 000 тенге;
- начисленный НДС увеличился на сумму НДС = 500 000 * 16% = 80 000 тенге.
- Изменение цены или компенсации. Например, если по условиям договора цена зависит от соблюдения определенных условий и после первоначальной реализации цена изменилась, необходимо скорректировать размер оборота и сумму НДС.
Первоначально реализованы услуги на сумму 1 000 000 тенге (НДС 16% сверху), согласованную сторонами при совершении оборота.
Договором предусмотрено вознаграждение исполнителю за качественно оказанные услуги в размере 100 000 тенге (НДС 16% сверху).
Услуги приняты заказчиком, качество их оказания подтверждено заказчиком по условиям договора.
В связи с этим:
- первоначальный оборот увеличился на 100 000 тенге;
- начисленный НДС увеличился на сумму НДС = 100 000 * 16% = 16 000 тенге.
- Предоставление скидки с цены, скидки с продаж.
Корректировка в сторону уменьшения не может быть больше облагаемого оборота ( п. 6 ст. 464 НК РК).
При корректировке облагаемого оборота в сторону увеличения, сумма НДС рассчитывается по ставке на дату наступления события корректировки ( п. 7 ст. 464 НК РК).
- Возврат тары, ранее включенной в оборот по реализации. Если покупатель возвращает тару, стоимость которой была ранее признана оборотом по реализации, то при ее возврате возникает необходимость уменьшить облагаемый оборот и сумму НДС на стоимость такой тары.
- Иные случаи изменения размера оборота.
Изменение облагаемого оборота по причине исправления ошибок в документах реализации не является корректировкой облагаемого оборота.
В каком периоде отражается корректировка начисленного НДС?
В соответствии с пунктом 5 статьи 464 НК РК корректировка размера облагаемого оборота отражается в налоговом периоде, к которому относится дата совершения оборота по корректировке согласно пункту 2 статьи 464 НК РК.
В марте текущего года реализован покупателю товар стоимостью 1 000 000 тенге (НДС 16% сверху).
В июле текущего года покупатель возвратил часть товара стоимостью 200 000 тенге (НДС 16% сверху).
Таким образом, размер облагаемого оборота по первоначальной реализации уменьшится на 200 000 тенге. Сумма корректировки будет отражена в налоговой отчетности за 3 квартал текущего года.
Документ показан не полностью. Для дальнейшего просмотра необходимо иметь активную подписку на сайте. Авторизуйтесь или оформите подписку.
- (33131)
Вход через портал STSL Войти через портал 1С:ИТС
4 комментариев
Лариса А
23.08.2018Татьяна Гуркина
23.08.2018Наталья Син
05.10.2023Марина Девяткина
06.10.2023