Построчное заполнение формы 300.00 в 2026 году

В данной статье рассмотрим построчное заполнение формы 300.00 «Декларация по налогу на добавленную стоимость», чтобы понять технику сбора декларации по НДС.

Форма 300.00 формируется следующим образом: сначала заполняются данные в приложениях, а затем данные из приложений переносятся в основную форму. 

Приложение 300.01

В приложении 300.01 «Оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке» заполняются данные:

• о реализации, облагаемой по ставке 0% (экспорт);
• о суммах зачета по товарам, работам, услугам, использованным для целей оборотов, облагаемых по ставке 0%.

В разделе «Оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке», отражаются суммы оборотов, к которым применяется ставка 0% (в соответствии с главами 47 и 52 НК РК).
В соответствии с главой 44 НК РК, к оборотам, облагаемым по ставке 0%, относится:

• экспорт товаров;
• международные перевозки;
• реализация товаров на территорию специальных экономических зон (СЭЗ), и т.д.

В строке 300.01.001В отражаются данные по экспорту товаров, который облагается нулевой ставкой. При этом отдельными подстроками отражаются данные по экспорту в страны-члены ЕАЭС и отдельная строка для отражения общих данных по экспорту в третьи страны (не ЕАЭС).

В строке 300.01.002В отражается оборот по реализации услуг по международным перевозкам.

В строке 300.01.003В отражаются данные по прочей реализации, облагаемой по ставке 0%. Данные в строке заполняются с указанием кода по классификатору (по положениям НК РК).

В строке 300.01.004В отражается итоговая величина оборота по реализации, облагаемого по ставке 0%. Данные из итоговой строки 300.01.004В переносятся в основную форму, в строку 300.00.002.

Раздел «Сумма НДС, относимого в зачет и использованного для целей оборота, облагаемого по нулевой ставке» заполняется только теми налогоплательщиками, у которых не выполняются условия, предусмотренные пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 126 НК РК, возврату подлежит превышение суммы НДС на конец периода по оборотам, облагаемым по ставке 0%, при выполнении следующих условий:

• налогоплательщик постоянно реализует товары, работы, услуги, облагаемые по ставке 0%;
  
• доля оборота по ставке 0%, составляет не менее 70% общего облагаемого оборота.
  

При невыполнении данных условий, сведения по зачету НДС, по оборотам со ставкой 0%, заполняются в приложении 300.01.

Приложение 300.02

В приложении 300.02 «Обороты по реализации товаров, работ, услуг и импорт, освобожденные от налога на добавленную стоимость» отражаются сведения об оборотах, освобожденных от НДС. Также в приложении указываются данные об импортированных товарах, которые также освобождены от НДС.

В разделе «Обороты по реализации, освобожденные от НДС» отражаются сведения об оборотах по реализуемым товарам, работам, услугам, которые не облагаются НДС в соответствии с главой 48 и 52 НК РК .

К освобожденным оборотам относятся выигрыши, выдаваемые оператором лотереи, реализация учетно-контрольных марок, банкнот и монет национальной валюты, предметов религиозного назначения, ритуальных услуг, услуг по ремонту товаров и т.д. 

Также к освобожденным оборотам относятся:

• обороты, связанные с международными перевозками;
• обороты по реализации, связанные с землей и жилыми зданиями;
• обороты по реализации финансовых операций, освобождаемые от НДС;
• передача имущества в финансовый лизинг и пр.

В строках 300.02.002В - 300.02.008В отражаются сведения по оборотам, освобожденным от НДС в соответствии с видом операции. 

В строке 300.02.001В отражаются данные по всем прочим оборотам, освобожденным от НДС в соответствии со  статьями 474  и 525 НК РК  (для которых не выделена специализированная строка в приложении). Данные в строке заполняются с указанием кода по классификатору (по положениям НК РК).

Сведения из итоговой строки 300.00.009В переносятся в основную форму в строку 300.00.005.

В разделе «Импорт, освобожденный от НДС» отражаются сведения по ввезенным товарам, которые не подлежат обложению НДС в соответствии со статьями 479  и 525 НК РК .

В соответствии со статьей 479 НК РК, от НДС освобождается импорт:

• лекарственных средств в рамках ГОБМП и ОСМС, а также для лечения орфанных и социально значимых заболеваний;
• товаров, ввозимых физ. лицами по нормам беспошлинного ввоза;
  
• банкнот и монет национальной, а также иностранной валюты, ценных бумаг;
  
• товаров, ввозимых в качестве гуманитарной помощи;
  
• товаров, ввозимых в качестве благотворительной помощи;
  
• ГСМ, используемые воздушным судном при совершении воздушной перевозки;
  
• предметов религиозного назначения и т.д.

В строках 300.02.011В - 300.02.013В отражаются сведения по освобожденному импорту исходя из различных оснований освобождения.

Для всех прочих оснований по освобождению импорта, для которых не выделены специализированные строки, предназначена строка 300.02.010В. Данные в строке заполняются с указанием кода по классификатору (по положениям НК РК).

Данные из итоговой строки 300.02.014В приложения переносятся в основную форму в строку 300.00.017.