Все про налоговые режимы в 2025 г. Как выбрать налоговый режим индивидуальному предпринимателю (ИП)?

Гид по налоговым режимам для ИП в 2025 году: патент, упрощенная декларация, розничный налог, фиксированный вычет. Критерии выбора, ограничения и базовые ставки.

Индивидуальные предприниматели могут работать на общеустановленном режиме налогообложения, но для оптимальной работы и экономии денежных средств Налоговым кодексом РК предусмотрены различные специальные налоговые режимы.

Например, используя упрощенный режим налогообложения, в отличии от общеустановленного режима, не надо разбираться в таких понятиях как совокупный годовой доход, вычеты и налогооблагаемый доход, в некоторых случаях отсутствует необходимость ведения бухгалтерского учета.

Специальные налоговые режимы (СНР) — это режимы с упрощенным расчетом налогов, льготами и освобождением от ведения полноценного бухгалтерского и налогового учета.

При этом обязателен учет первичных документов, составление налоговых регистров, проведение инвентаризации.

Подробнее - как ИП, не ведущие бухгалтерский учет, ведут налоговый учет?

Налоговые режимы в 2025 году	Ограничения по доходу	Ставка налога на прибыль	Ограничения по наемным работникам	Форма налоговой отчетности	Требования к учету
Патент	3 528 МРП (13 872 096 тенге) в год	1% от дохода	Без работников	911.00 (за период)	Учет доходов
С использованием специального мобильного приложения	3 528 МРП (13 872 096 тенге) в год	1% от дохода	Без работников	отсутствует	Учет доходов
Упрощенная декларация	24 038 МРП (94 517 416 тенге) за полугодие	3% от дохода	До 30 человек	910.00 (за полугодие)	Учет доходов Учет заработной платы работников
Фиксированный вычет	144 184 МРП (566 931 488 тенге) в год	10% от дохода за минусом вычетов (расходов) и корректировок. (+возможность взять дополнительный вычет)	До 50 человек	912.00 (за год)	Учет доходов Учет расходов Учет заработной платы работников
Розничный налог	До 600 000 МРП (2 359 200 000 тенге) в год	4% от дохода (при продаже физическим лица); 8% от дохода (при продаже Юридическим лицам).	До 200 человек	913.00 (за квартал) 200.00 (за квартал)	Учет доходов Учет расходов Учет заработной платы
Общеустановленный	Нет ограничений	10% от дохода за минусом вычетов (расходов) и корректировок	Нет ограничений	220.00 (за год) 200.00 (за квартал)	Подробный учет доходов; Подробный учет вычетов; Подробный учет Корректировок; Учет заработной платы.

Важно!

Обратите внимание на перечень видов деятельности, по которым нельзя применять СНР (пп.3) пункта 2 статьи 683 НК РК), в частности:

производство, хранение, оптовая реализация подакцизных товаров;
реализация отдельных нефтепродуктов (бензин, дизтопливо, мазут);
проведение лотерей;
недропользование (за исключением деятельности по недропользованию, осуществляемой на основании лицензии на старательство);
операции с ломом/отходами металлов;
консалтинг/маркетинг; бухучёт/аудит; право/юстиция/правосудие;
финансовая/страховая деятельность, посредничество страхового брокера/агента;
аренда и эксплуатация торгового рынка;
цифровой майнинг (по лицензии I подвида);
субаренда торговых объектов рынков и стац. объектов категорий 1–3 и объектов общепита на их территории;
деятельность двух и более налогоплательщиков по гостиничным услугам на одной гостинице/здании;
финансовый лизинг.

Отдельно пунктом 3 статьи 683 НК РК предусмотрен запрет на использование СНР на основе патента для ИП и ЮЛ, оказывающих услуги по агентским договорам (соглашениям). А также предусмотрены ограничения по статусам ЮЛ на осуществление деятельности с использованием СНР на основе патента ( пункт 4 статьи 683 НК РК).

Если ваш вид деятельности подпадает под какое-либо ограничение, то вы не вправе применять СНР, а это значит, что можно работать только в общеустановленном порядке.

О правилах применения ОУР и порядке перехода с ОУР на СНР расскажем в главе ИП на общеустановленном режиме.

Важно!

С 2026 года сокращено количество специальных налоговых режимов. Предлагаем подробнее ознакомиться в материалах:

Общие платежи для ИП на СНР

Для работы с любым из перечисленных специальных налоговых режимов, необходимо зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.

Как зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя?

В качестве индивидуального предпринимателя можно зарегистрироваться одним из представленных ниже способов:

Регистрация через портал Электронного лицензирования Республики Казахстан e-license;

На главной странице портала, в разделе Услуги необходимо выбрать Обслуживание.

регистрация ИП

В разделе Уведомительный порядок выбрать Уведомление о начале деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Уведомление о начале деятельности в качестве ИП

Регистрация через мобильное приложение «E-Salyq business»;

Скачайте приложение «E-Salyq business» с PlayMarket или с AppStore.

Откройте приложение и зарегистрируйтесь в нем. После регистрации в главном меню найдите Сервисы.

В сервисах необходимо выбрать строку Регистрация ИП.

Регистрация при помощи мобильного приложения банков второго уровня.

Некоторые банки предоставляют услуги регистрации в качестве ИП в своих приложениях.

Очная регистрация предполагает посещение офиса Управления государственных доходов по месту жительства.

Как написать в тех.поддержку государственных органов? (ИСНА, ИС ЭСФ и другие)

Какие налоги и платежи предприниматель платит «за себя»?

Предприниматель уплачивает не только налоги с со своего дохода, но и социальные платежи в свою пользу, в них входят:

Обязательные пенсионные взносы (ОПВ) в Единый накопительный пенсионный фонд (ЕНПФ) – 10% от заявленного дохода;
Обязательные пенсионные взносы работодателя (ОПВР) в Единый накопительный пенсионный фонд (ЕНПФ) – 2,5 % от заявленного дохода (в 2024 году ставка составляла 1,5%);
Социальные отчисления (СО) в Государственный фонд социального страхования (ГФСС) – 5% от заявленного дохода (до 2025 года ставка была в размере 3,5%);
Взносы на обязательное медицинское социальное страхование (ВОСМС) – в Фонд социального медицинского страхования (ФСМС) – 5% от 1,4 МЗП фиксированная сумма.

Для ОПВ, ОПВР и СО предприниматель самостоятельно заявляет доход. При этом стоит учитывать, что:

для расчета СО, ОПВ и ОПВР применяется единый доход, но по факту объект исчисления может быть разным, если для какого-либо платежа применяются нижний или верхний пределы;
для СО и ОПВР доход не может быть меньше 1 МЗП;
для СО не может быть больше 7 МЗП;
для ОПВ и ОПВР не может быть больше 50 МЗП;
в целом для всех платежей, доход не может превышать дохода от предпринимательской деятельности.

Платежи в 2025 году	Сумма ежемесячного платежа с 1 МЗП	Пределы дохода
Социальные отчисления	85 000 х 5 % = 4 250 тенге	Предел дохода не меньше 1 МЗП = 85 000 тенге (4 250 тенге в месяц) Предел дохода не больше 7 МЗП = 595 000 тенге (платеж не может превышать 29 750 в месяц)
Обязательные пенсионные взносы	85 000 х 10% = 8 500 тенге	Предел дохода 50 МЗП = 4 250 000 тенге (425 000 тенге в месяц) (платеж не может превышать 425 000 тенге в месяц)
Обязательные пенсионные взносы работодателя	85 000 х 2,5% = 2 125 тенге	Предел дохода 50 МЗП = 4 250 000 тенге (108 750тенге в месяц) (платеж не может превышать 108 750 тенге в месяц)
Взносы на медицинское страхование	85 000 х 1,4 х 5% = 5 950 тенге	Фиксированный размер платежа 5% от 1,4 МЗП (5 950 тенге в месяц), который не зависит от заявленного и предпринимательского дохода. Подробнее PRO ВОСМС за ИП «в свою пользу».
Итого:	4 250 + 8 500 + 2 125 + 5 950 = 20 825 тенге

Важно!

Предприниматель может не уплачивать ОПВ, ОПВР и СО за месяцы, в которых отсутствовал доход. Однако обязательства по исчислению и уплате ВОСМС остаются в любом случае.

При приостановке деятельности ИП уплачивает ВОСМС в размере 5% от 1 МЗП (п. 6 статьи 28 Закона РК Об ОСМС).

Для полного освобождения от уплаты социальных платежей необходимо зарегистрировать приостановку либо прекращение деятельности, для этого следует предоставить в налоговые органы заявление о приостановлении деятельности или на закрытие ИП.

Индивидуальные предприниматели, являющиеся представителями льготных категорий, таких как: пенсионеры, студенты и лица с инвалидностью освобождаются от некоторых платежей.

Все про налоговые режимы в 2025 г. Как выбрать налоговый режим индивидуальному предпринимателю (ИП)?

Вашим коллегам были интересны эти материалы в этом году:

Общие платежи для ИП на СНР

Как зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя?

Какие налоги и платежи предприниматель платит «за себя»?

Статьи по теме:

Статьи PRO по этой же теме:

Практика учета по теме:

Ирина Мельман

Гульзат Кенжетева

Ольга Мурзинцева

ТОО СМЗ

Марина Девяткина

ТОО СМЗ