Где в Декларации по НДС (ФНО 300.00) отражается корректировка оборота, местом реализации которого не является Республика Казахстан (без НДС – не РК)?

Вопрос:

В соответствии с Правилами заполнения ФНО 300.00 (Приказ 166 от 12.02.2018г) в строке 300.00.004 А указываются обороты по реализации товаров, работ и услуг, осуществленные плательщиком НДС в течение налогового периода, местом реализации которых в соответствии со статьями 378 и 441 Налогового кодекса не является Республика Казахстан. 

В каком приложении и в какой строке должна отражаться корректировка оборотов по реализации товаров, работ и услуг, местом реализации которых не является Республика Казахстан?

Ответ:

Султангазиев М.Е. 19.12.2018, 01:35

В соответствии с пунктом 1 статьи 383 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) при изменении размера оборота по реализации товаров, работ и услуг в ту или иную сторону в случаях, предусмотренных пунктом 2 данной статьи, после даты его совершения соответствующим образом корректируется размер оборота. 

Согласно пункту 2 статьи 383 Налогового кодекса корректировка производится в случаях: 

1. полного или частичного возврата товара, за исключением ввоза товара с помещением под таможенную процедуру реимпорта, ранее вывезенного с помещением под таможенную процедуру экспорта; 
2. изменения условий сделки; 
3. изменения цены, компенсации за реализованные товары, работы, услуги. Положение данного подпункта применяется также при изменении подлежащей оплате стоимости реализованных товаров, работ, услуг исходя из условий договора, в том числе в связи с применением коэффициента (индекса); 
4. скидки с цены, скидки с продаж; 
5. возврата тары, включенной в оборот по реализации в соответствии с подпунктом 5) пункта 5 статьи 372 Налогового кодекса; 
6. наступления иных случаев, в результате которых происходит изменение размера оборота. 

Согласно подпункту 10) пункта 15 Главы 2 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00)», утвержденных Приложением 23 к приказу Министра финансов Республики Казахстан от «12» февраля 2018 года №166 ( далее-Правила) в строке 300.00.004 А указываются обороты по реализации товаров, работ и услуг, осуществленные плательщиком НДС в течение налогового периода, местом реализации которых в соответствии со статьями 378 и 441 Налогового кодекса не является Республика Казахстан. 

Корректировка размера облагаемого и освобожденного оборотов, а также суммы НДС, отнесенного в зачет предусмотрена приложением 300.06 Правил, которая переназначена для детального отражения корректировки размера облагаемого и освобожденного оборотов и суммы НДС, произведенной в отчетном налоговом периоде. 

Корректировка размера облагаемого и освобожденного оборотов и суммы НДС производится в случаях и в порядке, предусмотренных статьями 383 и 384 Налогового кодекса. 

На основании вышеизложенного, в случае наступления случаев, приводящих к корректировке размера оборота по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых не является Республика Казахстан, такая корректировка производится в строке 300.00.004 А Декларации по НДС (формы 300.00), при этом приложение 300.06 не заполняется. 

Источник: Блог-платформа государственных органов Республики Казахстан.