Как применять социальный вычет (5 000 МРП 882 МРП), в случае изменения группы инвалидности в течение календарного года? (Разъяснение КГД МФ РК от 25 февраля 2026 года)

В связи с вводом нового Налогового кодекса, возникают вопросы по порядку применения налоговых вычетов для лиц с инвалидностью (5 000 МРП, 882 МРП), в случае изменения группы инвалидности в течение календарного года.

Как применять социальный налоговый вычет для лиц с инвалидностью, если группа инвалидности изменилась в течение календарного года?

Согласно пресс-релизу, проектным офисом принято решение применять социальные налоговые вычеты в размере 5 000 МРП за весь календарный год в случаях изменения группы инвалидности с первой или второй на третью или наоборот.

В связи с этим возникают следующие вопросы.

• Каков порядок применения вычетов в случае перехода с 1 или 2 категории инвалидности на 3?
• Можно ли в марте применять оставшуюся сумму вычета 1 000 МРП?
• Или необходимо применить вычет 882 МРП и рассчитать ИПН со 118 МРП (1 000 – 882)?

Разъяснение КГД МФ РК от 25.02.2026 г.

Республиканское государственное учреждение «Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан», рассмотрев в соответствии с Главой 12 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан (далее – АППК) в порядке упрощенной административной процедуры обращение от 18 февраля 2026 года (№ЖТ-2026-00716954), сообщает следующее.

В соответствии со статьей 364 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – Налоговый кодекс) объектами обложения индивидуальным подоходным налогом являются:

• облагаемый доход физического лица, подлежащий налогообложению у источника выплаты, в том числе по видам доходов;
• облагаемый доход физического лица, подлежащий налогообложению самостоятельно, в том числе по видам доходов.

Согласно подпункту 1) пункта 2 статьи 371 Налогового кодекса в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе доход работника, включая доход домашнего работника.

При этом подпунктом 1) пункта 1 статьи 425 Налогового кодекса установлено, что к доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, относятся следующие виды доходов, полученные из источников в Республике Казахстан, в том числе доход работника от налогового агента.

Пунктом 2 статьи 440 Налогового кодекса определено, что исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производится налоговым агентом при начислении дохода, подлежащего налогообложению.

Сумма индивидуального подоходного налога исчисляется путем применения ставок, установленных статьей 363 Налогового кодекса, к сумме соответствующего облагаемого дохода у источника выплаты, определяемого в соответствии с разделом 6 Налогового кодекса, за исключением дохода работника.

Сумма индивидуального подоходного налога по доходу работника исчисляется в порядке, установленном статьей 441 Налогового кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 439 Налогового кодекса сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке:

сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период,

минус

сумма доходов, на которые уменьшается доход, подлежащий налогообложению у источника выплаты, предусмотренный пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса, за налоговый период

минус

сумма налоговых вычетов, указанных в пункте 1 статьи 401 Налогового кодекса.

Согласно подпункту 3) пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса установлено, что физическое лицо имеет право на применение личных налоговых вычетов, в том числе в виде социальных налоговых вычетов.

При этом в соответствии с подпунктами 1) и 2) пункта 1 статьи 404 Налогового кодекса социальные налоговые вычеты, в том числе:

• 5000-кратный размер месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года (далее – МРП), за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения данного подпункта является лицом с инвалидностью первой, второй группы;
• 882 МРП за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения данного подпункта является, в том числе лицом с инвалидностью третьей группы.

Пунктом 2 статьи 404 Налогового кодекса установлено, что социальные налоговые вычеты применяются в том календарном году, в котором возникло, имеется или имелось основание для применения данных налоговых вычетов.

Пунктом 2 статьи 437 Налогового кодекса определено, что базовый налоговый вычет и социальные налоговые вычеты применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании:

• заявления физического лица о применении налоговых вычетов;
• копий подтверждающих документов для применения социального налогового вычета.

На основании вышеизложенного, налоговый агент при определении облагаемого дохода работника за определенный налоговый период (календарный месяц) вправе применить социальный налоговый вычет 5000 МРП или 882 МРП в течение соответствующих налоговых периодов (календарных месяцев) календарного года, когда такой работник на дату применения социального налогового вычета 5000 МРП или 882 МРП является лицом с инвалидностью первой, второй или третьей групп согласно заявления физического лица-работника о применении налоговых вычетов и при наличии подтверждающих документов. 

При этом в случае изменения в течении календарного года группы инвалидности с первой или второй на третью, а также с третьей на первую или вторую, применяется социальный вычет в размере, не превышающем 5000 МРП за календарный год.

Данное разъяснение основано на изложенной в запросе информации. В случае наличия каких-либо изменений информации и возникновения новых фактов, указанное разъяснение не подлежит применению, так как налоговые обязательства подлежат определению с учетом таких изменений и фактических обстоятельств.

В соответствии с подпунктом 5) пункта 2 статьи 22 АППК Вы вправе обжаловать принятое решение (административный акт) либо административное действие (бездействие) должностных лиц в порядке, предусмотренном статьей 91 АППК.

Источник: обращение на eOtinish