PRO расчет заработной платы работников с инвалидностью

10.06.2021
  • 1048

Вашим коллегам были интересны эти материалы в этом году:

Для людей с ограниченными возможностями предусмотрены различные льготы, в том числе и при расчете налогов, взносов и отчислений с заработной платы. В статье рассматривается расчет заработной платы не только физических лиц с инвалидностью I, II, III групп, но и родителей (попечителей) детей с инвалидностью, которые имеют схожие льготные условия налогообложения.

Для удобства и понимания информации о порядке налогообложения работников-инвалидов, разделим их на категории:

  • Физические лица с инвалидностью I, II групп (бессрочно);

  • Физические лица с инвалидностью III группы и физические лица I, II, III группы, справка об инвалидности которым выдана на определенный срок;

  • Родители (приемные родители, попечители) ребенка с инвалидностью, лица, признанного «инвалидом с детства».

Налогообложение выделенных категорий различается в зависимости от срока действия документов, устанавливающих инвалидность, группы и других параметров.

ОПВ с доходов работников-инвалидов

В соответствии с пунктом 2 статьи 24 Закона «О пенсионном обеспечении» от уплаты обязательных пенсионных взносов (далее – ОПВ) освобождаются лица, имеющие инвалидность I и II групп, если инвалидность установлена бессрочно.

От уплаты ОПВ не освобождаются:

  • Инвалиды III группы;

  • Инвалиды со справкой, выданной на определенный срок;

  • Родители (попечители, приемные родители) детей с инвалидностью.

Таким образом, с доходов указанных категорий производится исчисление и уплата ОПВ по ставке 10%.

ООСМС и ВОСМС с доходов работников-инвалидов

В соответствии со статьей 26 Закона «Об обязательном социальном медицинском страховании» взносы за инвалидов (независимо от группы и срока действия справки об инвалидности) уплачивает государство.

Следовательно, с доходов работников с инвалидностью любой группы (независимо от сроков действия справки) не удерживаются взносы на ОСМС.

При этом родители (попечители) детей-инвалидов не освобождены от уплаты взносов на ОСМС и с начисленных доходов таких лиц удерживаются взносы на ОСМС в размере 2%.

Работодатели освобождены от уплаты отчислений на ОСМС за работников-инвалидов в соответствии с пунктом 3 статьи 27 Закона об ОСМС. За работников, являющихся родителями (попечителями) детей-инвалидов работодатель отчисляет ООСМС в размере 2% от начисленного дохода.

ИПН с доходов работников-инвалидов

Физические лица с инвалидность любой группы, независимо от срока действия справки об инвалидности, а также родители (попечители, приемные родители) детей с инвалидностью, лиц, признанных «инвалидом с детства» не освобождаются от уплаты ИПН.

В соответствии со статьей 320 НК РК индивидуальный подоходный налог (ИПН) рассчитывается по ставке 10%.

В соответствии со статьей 346 НК РК предусмотрены стандартные налоговые вычеты по ИПН в размере 882 МРП за календарный год следующим категориям:

  • физическим лицам, имеющим инвалидность I, II и III группы

  • родителям (попечителям, опекунам) детей с инвалидностью и лицам, признанного «инвалидом с детства».

В 2021 году 1 МРП составляет 2 917 тенге, следовательно, в текущем году 882 МРП = 2 572 794 тенге.

Для предоставления вычета работник подает заявление о предоставлении ему стандартного вычета с приложением подтверждающих документов.


Материальная помощь, которую работник с инвалидностью может получить от работодателя в виде протезно-ортопедической помощи и т.п. не является доходом такого лица и не облагается ИПН.

СО с доходов работников-инвалидов

В соответствии со статьей 7 Закона «Об обязательном социальном страховании» физические лица, имеющие инвалидность, а также родители (попечители) детей с инвалидностью не освобождаются от уплаты социальных отчислений.

Таким образом за работников с инвалидностью (любой категории) и родителей детей с инвалидностью работодатель исчисляет и уплачивает социальные отчисления по ставке 3,5%.

СН с доходов работников-инвалидов

Любая из категорий физических лиц с инвалидностью, а также родители (попечители) детей с инвалидность не освобождаются от уплаты социального налога.

Согласно статье 485 НК РК работодатели уплачивают социальный налог за работников-инвалидов, а также родителей (попечителей) детей-инвалидов по ставке 9,5% за минусом суммы социальных отчислений.

Важно!

В соответствии со статьей 482 НК РК не платят социальный налог специальные организации, в которых работают инвалиды (не менее 51% от общей численности сотрудников) с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи и зрения.


Ниже для наглядности приведена таблица уплаты налогов, взносов и отчислений перечисленных в статье категорий работников с инвалидностью.

Категория

ОПВ

ВОСМС и ООСМС

ИПН

СО

СН

Физ. лица с инвалидностью I, II групп (бессрочно)

нет

нет

да

да

да

Физ. лица с инвалидностью III группы

да

нет

да

да

да

Физ. лица с инвалидностью любой группы, справка выдана на определенный срок

Да

нет

да

да

да

Родители, попечители детей с инвалидностью

да

да

да

Да

Да

Пример расчета заработной платы работников-инвалидов

Рассмотрим пример расчета налогов, взносов и отчислений с ФОТ работников-инвалидов, а также родителей (приёмных родителей, попечителей) детей-инвалидов.

В ТОО «PRO1C» работают 4 сотрудника:

  • Инвалид I группы с бессрочно установленной инвалидностью;

  • Инвалид III группы;

  • Инвалид II группы, справка об инвалидности выдана сроком до 01.01.2024 г.;

  • Родитель ребенка-инвалида с детства.

Каждому из сотрудников назначен оклад в размере 100 000 тенге. Каждый из сотрудников имеет право на вычет по ОПВ, ВОСМС (при условии их уплаты), а также стандартные вычеты в размере 1 МЗП (42 500 тенге) и 882 МРП на основании заявлений.

В таблице ниже приведен расчет налогов, взносов и отчислений с начисленного дохода.

 Категория

 Оклад  

ОПВ

ИПН

СО

СН

 ООСМС

ВОСМС

Сумма «на руки»

Превышение суммы вычета в размере 882 МРП

Инвалид I, II группы (бессрочно)

100 000

-

0

(100 000 – 42 500 – 57 500) * 10%

3 500

(100 000 * 3,5%)

6 000

(100 000 * 9,5%) – 3 500

-

-

100 000

2 515 294

(  2 572 794 - 57 500)

Инвалид III группы

100 000

10 000 (100 000 * 10%)

0

(100 000 – 10 000 – 42 500 – 47 500)*10%

3 150

(100 000 – 10 000) * 3,5%

5 400

(100 000 - 10 000) * 9,5% - 3 150

-

-

90 000

2 525 294

(2 572 794 – 47 500)

Инвалид I группы (справка до 2024 г.)

100 000

10 000 (100 000 * 10%)

0

(100 000 – 10 000 – 42 500 – 47 500) * 10%

3 150

(100 000 – 10 000)*3,5%

5 400

(100 000 – 10 000) * 9,5% - 3 150

-

-

90 000

2 525 294

(2 572 794 – 47 500)

Родитель ребенка-инвалида

100 000

10 000 (100 000 * 10%)

0

(100 000 – 10 000 – 2 000 – 42 500 – 45 500) * 10%

3 150

(100 000 – 10 000) * 3,5%

5 210

(100 000 – 10 000 – 2 000) * 9,5% - 3 150

2 000

(100 000 * 2%)

2 000

(100 000 * 2%)

88 000

2 527 294

(2 572 794 – 45 500)

Примечание

Пояснение по вычету ИПН: в соответствии с пунктом 7 статьи 353 НК РК «Сумма превышения налоговых вычетов переносится на последующие налоговые периоды в пределах календарного года для погашения за счет облагаемого дохода в данных налоговых периодах».

Так как сумма начисленного дохода работников меньше суммы стандартного вычета в размере 882 МРП (2 572 794 тенге), то в таблице указывается сумма примененного вычета, а не разрешенного. Остаток суммы превышения вычета 882 МРП предоставляется в последующие месяцы начисления дохода.

Подробнее о превышении вычета по ИПН в материале «Предоставление превышения налоговых вычетов по ИПН».


Настройки в конфигурации «1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана», ред. 3.0 по работникам с инвалидностью

Для того чтобы в учетной системе расчет налогов, взносов и отчислений с заработной платы работников с инвалидностью выполнялся корректно, необходимо выполнить соответствующие настройки в справочнике Физические лица.

Настройки для сотрудника с инвалидностью и родителя (попечителя) ребенка с инвалидностью в общем идентичны, но различаются по признаку Инвалидность. Для сотрудника с инвалидностью указывается значение Инвалид, а для родителя (попечителя) ребенка с инвалидностью – значение Родитель ребенка инвалида.

Если работник имеет инвалидность (любой группы) необходимо в карточке физического лица в разделе Сведения об инвалидности перейти по гиперссылке изменения сведений об инвалидности и добавить новую запись. В записи указывается: период начала действия записи, группа инвалидности, данные справки и дата выдачи справки об инвалидности, а также срок действия справки (при наличии). Если справка бессрочная, тогда графа Срок действия справки не заполняется.


Если работник является родителем (приемным родителем, попечителем) ребенка-инвалида, в этом случае при добавлении записи в форме История изменений сведений об инвалидности в графе Инвалидность необходимо выбрать значение Родитель инвалида с детства.


При условии выполнения данных настроек расчет налогов, взносов и отчислений с доходов работника, имеющего льготные условия по инвалидности, будет выполнен корректно.


  • (1048)
Нравится
(Нет голосов)

База знаний

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи

2 комментариев


  • 64x64
    Гульмира Оспанова
    10.06.2021
    [0]
    |
    [0]

    спасибо за Ваш труд, очень полезный материал

    64x64
    Асемгуль Абижанова Абижанова
    10.06.2021
    [0]
    |
    [0]

    Благодарим за оценку нашей работы!