Товары приобретены в декабре 2025 года, а ЭСФ выписан поставщиком в январе 2026 года, в каком периоде принять НДС в зачет? (Разъяснение КГД МФ РК от 13 ноября 2025 года)

В каком периоде принять НДС в зачет по товарам, приобретенным в декабре 2025 года, если ЭСФ был выписан в январе 2026 года? Применять ли нормы нового Налогового кодекса по таким операциям?

Вопрос зачета НДС по товарам, работам и услугам, которые были приобретены в декабре 2025 года, а выписка ЭСФ выполнена в январе 2026 года

С 1 января 2026 года в силу вступит новый Налоговый кодекс РК.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РК 2025 года дата отнесения НДС в зачет по приобретенным ТМЗ и услугам определяется как наиболее поздняя из дат:

• дата получения товаров, работ и услуг;
• дата выписки ЭСФ.

В новом НК РК п. 1 ст. 481 НК РК 2026 года НДС в зачет по приобретенным ТМЗ и услугам производится в периоде, на который приходится дата получения товаров, работ и услуг.

При этом переходные положения по зачету НДС по приобретенным ТМЗ и услугам в 2025 году, по которым ЭСФ выписан в 2026 году отсутствуют.

Просьба пояснить, если плательщик НДС приобрел товары, работы услуги в декабре 2025 года, а поставщик выписал ЭСФ условно 10 января 2026 года, то НДС в зачет необходимо принять по нормам 2025 года (по наиболее из поздних дат - в данном случае дата выписки ЭСФ 10.01.2026 г., т.е принимаем в зачет в 1 кв. 2026 года), или же применяем положения нового НК РК 2026 года и относим НДС в зачет по дате получения товара - декабрь 2025 года и отражаем в ф.300.00 за 4 кв. 2025 года? 

Разъяснение КГД МФ РК от 13.11.2025 г.

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев в соответствии с главой 12 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан (далее – АППК) в порядке упрощенной административной процедуры обращение, поступившее в единую платформу приема и обработки обращений «E-otinіsh», от 31 октября 2025 года № ЖТ-2025-03826591, сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налог на добавленную стоимость (НДС), относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

• дата получения товаров, работ, услуг;
• дата выписки счета-фактуры или иного документа, являющегося основанием для отнесения в зачет НДС в соответствии с пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 481 Налогового кодекса Республики Казахстан, действующего с 1 января 2026 года, НДС, относимый в зачет по приобретенным товарам, работам, услугам, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится дата получения товаров, работ, услуг.

На основании вышеизложенного, при исполнении налоговых обязательств по НДС применяются положения налогового законодательства Республики Казахстан, действующего на дату приобретения товаров, работ, услуг.

Соответственно, в случае, если дата приобретения товаров, работ, услуг приходится на декабрь 2025 года, а выписка счета-фактуры по таким товарам, работам, услугам произведена в январе 2026 года, то НДС по таким товарам, работам, услугам подлежит отнесению в зачет в 1 квартале 2026 года с отражением в Декларации по НДС (форма 300.00) за 1 квартал 2026 года.

Обращаем внимание, что данное разъяснение основано на изложенной в запросе информации. В случае наличия каких-либо изменений информации и возникновения новых фактов, указанное разъяснение не подлежит применению, так как налоговые обязательства подлежат определению с учетом таких изменений и фактических обстоятельств.

В соответствии с подпунктом 5) пункта 2 статьи 22 АППК Вы вправе обжаловать принятое решение (административный акт) либо административное действие (бездействие) должностных лиц в порядке, предусмотренном статьей 91 АППК.

Источник: обращение на eOtinish