Надо ли заполнять сведения о социальном налоге в приложениях 200.02 и 200.05, если налогоплательщик применяет Единый платеж и заполняет приложение 200.06?

Дата создания: 19.05.2023
Дата изменения: 22.05.2023
  • 1345
  • ID: -

    Date: 22:06:2024

  • <неавторизован>

Вопрос

На сайте «Открытые НПА» опубликован проект ФНО на 2023 год (https://legalacts.egov.kz/npa/view?id=14406921).

В частности проект формы и правил заполнения 200.00. Просьба уточнить по заполнению формы 200.00 в случае, если налогоплательщик применяет единый платеж:

  • Если налогоплательщик работает по режиму, предусматривающему уплату СН с доходов работников, он производит уплату в «общем» порядке ( Оф. ответ ) -  Необходимо ли также декларировать сведения по социальному налогу в «общих» приложениях 200.02 или 200.05 ФНО?

  • Как заполняются данные в строке 200.01.007 раздела «Индивидуальный подоходный налог»? При ЕП ячейка должна содержать суммы выплаченные только по тем доходам, по которым был исчислен ИПН?

Ответ

Согласно подпунктам 5), 6) и 7) пункта 15 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу (ИПН) и социальному налогу (форма 200.00)», утвержденных приказом Первого   заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года №39  (далее – Правила), в разделе «Расчетные показатели»:

  • строки 200.00.005 I, 200.00.005 II и 200.00.005 III предназначены для отражения суммы социального налога, подлежащего уплате в бюджет, исчисленного в соответствии с пунктом 1 статьи 485 Налогового кодекса за каждый месяц отчетного квартала, и уменьшенного на сумму социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом об обязательном социальном страховании для налогового агента (в том числе структурных подразделений, признанных налоговыми агентами в соответствии со статьей 353 Налогового кодекса), за исключением суммы социального налога, подлежащей уплате в бюджет за структурные подразделения, не признанные налоговыми агентами по ИПН и самостоятельными плательщиками по социальному налогу, которые подлежат отражению в приложении 200.03 к данной форме.

Данные строки не заполняются налогоплательщиками, применяющими специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов.

Исчисление социального налога, подлежащего уплате, производится по каждому работнику.

Строка 200.00.005 IV предназначена для отражения итоговой суммы налога за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.00.005 I, 200.00.005 II и 200.00.005 III;

  • при представлении декларации налогоплательщиками, применяющими специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов, сумма социального налога, подлежащего уплате в бюджет, отражается в строке 200.00.006 с учетом особенности, установленной статьей 700 Налогового кодекса (при заполнении ячейки 6 В).

Строки 200.00.006 I, 200.00.006 II и 200.00.006 III предназначены для отражения суммы социального налога за каждый месяц отчетного квартала.

Строка 200.00.006 IV предназначена для отражения итоговой общей суммы налога за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.00.006 I, 200.00.006 II и 200.00.006 III;

Строки 200.00.007 I, 200.00.007 II и 200.00.007 III предназначены для отражения суммы социального налога, подлежащего уплате в бюджет, исчисленного в соответствии с пунктом 2 статьи 485 Налогового кодекса, уменьшенного на сумму социальных отчислений и уплачиваемого налогоплательщиком за себя и за работников за каждый месяц отчетного квартала.

Строка 200.00.007 IV предназначена для отражения итоговой суммы налога за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.00.007 I, 200.00.007 II и 200.00.007 III.

При этом согласно подпункту 7) пункта 17 Правил в разделе «Индивидуальный подоходный налог» строки 200.01.007 I, 200.01.007 II и 200.01.007 III предназначены для отражения суммы доходов, выплаченных физическим лицам в каждом месяце отчетного квартала.

Строка 200.01.007 IV предназначена для отражения итоговой суммы доходов за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.01.007 I, 200.01.007 II и 200.01.007 III.

Подпунктом 1) пункта 20 Правил установлено, что в разделе «Социальный налог с применением ставок, установленных пунктом 1 статьи 485 Налогового кодекса» строки 200.01.016 I, 200.01.016 II и 200.01.016 IIIпредназначены для отражения доходов, являющихся объектом обложения социальным налогом за каждый месяц отчетного квартала.

Индивидуальные предприниматели (за исключением применяющих специальные налоговые режимы для крестьянских или фермерских хозяйств, на основе упрощенной декларации и патента), лица, занимающиеся частной практикой, указывают численность работников, включая, в том числе себя.

Строка 200.01.016 IV предназначена для отражения итоговой суммы доходов за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.01.016 I, 200.01.016 II и 200.01.016.

В соответствии с подпунктами 28), 33), 34) и 36) пункта 23 Правил в разделе «Исчисление ИПН с доходов иностранцев и лиц без гражданства» (формы 200.02):

  • в графе АB указывается сумма выплаченных иностранцам и лицам без гражданства доходов;
  • в графе AG указываются доходы, облагаемые социальным налогом;
  • в графе AH указывается сумма исчисленного с начисленных доходов социального налога;
  • в графе AJ указывается сумма социального налога, подлежащего уплате в бюджет.

Согласно подпункту 4) пункта 26 Правил в разделе «Расчетные показатели» строки 200.03.004 I, 200.03.004 II и 200.03.004 III предназначены для отражения суммы социального налога по филиалу/представительству за каждый месяц отчетного квартала.

Строка 200.03.004 IV предназначена для отражения итоговой суммы налога за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.03.004 I, 200.03.004 II и 200.03.004 III.

При этом для исчисления социального налога налогоплательщиками, работающими по контракту, предусмотрено отдельное приложение – форма 200.04 «Исчисление социального налога налогоплательщиками, работающими по контракту», порядок составления которого определен в главе 6 Правил.

Так, согласно подпунктам 1) и 3) пункта 30 Правил в разделе «Социальный налог за работников»:

  • строки 200.04.001 I, 200.04.001 II и 200.04.001 III предназначены для отражения суммы облагаемых доходов работников, за исключением работников-иностранных специалистов и иностранных рабочих, за каждый месяц отчетного квартала.

Строка 200.04.001 IV предназначена для отражения итоговой суммы доходов за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.04.001 I, 200.04.001 II и 200.04.001 III;

  • строки 200.04.003 I, 200.04.003 II и 200.04.003 III предназначены для отражения суммы социального налога за работников, исчисленного за каждый месяц отчетного квартала, за исключением работников-иностранных специалистов и иностранных рабочих, определяемой путем умножения соответствующих сумм строк 200.04.001 и 200.04.002.

Наряду с этим, согласно подпунктам 19), 24), 25) и 27) пункта 33 Правил в разделе «Исчисление налогов и социальных платежей с доходов физических лиц» (формы 200.05):

  • в графе S указывается сумма выплаченных физическим лицам доходов;
  • в графе Х указываются доходы, облагаемые социальным налогом;
  • в графе Y указывается сумма исчисленного с начисленных доходов социального налога;
  • в графе AA указывается сумма социального налога, подлежащего уплате в бюджет.

В свою очередь, согласно подпункту 14) пункта 15 Правил в разделе «Расчетные показатели» строки 200.00.014 I, 200.00.014 II и 200.00.014 III предназначены для отражения плательщиком суммы единого платежа, исчисляемых с доходов, начисленных работникам за месяц и подлежащих перечислению за работников в Государственную корпорацию «Правительство для граждан» за каждый месяц отчетного квартала в соответствии со статьей 776-4 Налоговым кодексом и Законами о пенсионном обеспечении, за исключением сумм ОППВ, об обязательном социальном медицинском страховании, об обязательном социальном страховании.

Строка 200.00.014 IV предназначена для отражения итоговой суммы единого платежа за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.00.014 I, 200.00.014 II и 200.00.014 III.

Согласно подпункту 9) пункта 26 Правил составления ф.200.00 в разделе «Расчетные показатели» строки 200.03.009 I, 200.03.009 II и 200.03.009 III предназначены для отражения плательщиком суммы единого платежа, исчисляемых с доходов, начисленных работникам за месяц и подлежащих перечислению за работников в Государственную корпорацию «Правительство для граждан» за каждый месяц отчетного квартала в соответствии со статьей 776-4 Налоговым кодексом и Законами о пенсионном обеспечении, за исключением сумм ОППВ, об обязательном социальном медицинском страховании, об обязательном социальном страховании.

Строка 200.03.009 IV предназначена для отражения итоговой суммы единого платежа за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.03.009 I, 200.03.009 II и 200.03.009 III.

При этом для исчисления единого платежа с доходов работников предназначено отдельное приложение – форма 200.06 «Исчисление единого платежа с доходов работников», порядок составления которого предусмотрен в главе 8 Правил.

На основании изложенного, налоговый агент, осуществляющий обложение доходов работника у источника выплаты в соответствии с положениями главы 89-1 Налогового кодекса, производит исчисление, уплату социального налога в соответствии с нормами раздела 12, статей 700 и 722 Налогового кодекса и отражает в соответствующих:

  • строках 200.00.005, 200.00.006, 200.00.007, 200.03.004 (по структурному подразделению) и 200.04.003 (по налогоплательщикам, работающим по контракту);
  • графах AH, AJ (формы 200.02 с доходов иностранцев и лиц без гражданства»), Y и АA (формы 200.05 с доходов физических лиц, за исключением иностранцев и лиц без гражданства).

Сумма доходов, начисленных физическим лицам, с которых исчисляют социальный налог, указываются:

  • в строках 200.01.016 и 200.04.001;
  • в графах AG (формы 200.02) и Х (формы 200.05).

При этом доли суммы единого платежа, предусмотренные в пункте 3 статьи 776-1 Налогового кодекса, отражаются совокупно в составе единого платежа в соответствующих строках 200.00.014, 200.03.009 (по структурному подразделению) и в приложении 200.06 при отметке отдельной категории налогоплательщика, указанной в строке F «плательщик единого платежа в соответствии со статьей 776-1 Налогового кодекса».

Вместе с тем, налоговый агент, осуществляющий обложение доходов работника у источника выплаты в соответствии с положениями главы 89-1 Налогового кодекса и (или) исполнение обязательства по исчислению, удержанию, перечислению ИПН, социального налога и социальных платежей в соответствии с положениями раздела 8 и 9 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении, в строке 200.01.007 отражает суммы доходов, выплаченных физическим лицам в отчетном квартале, а также заполняет соответствующие графы АB (форма 200.02 по иностранцам и лицам без гражданства доходов) и S (форма 200.05)

В соответствии с  подпунктом 5) пункта 2 статьи 22 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан (далее - АППК) вы вправе обжаловать принятое решение (административный акт) либо административное действие (бездействие) должностных лиц в порядке, предусмотренном  статьей 91 АППК.

Источник:  обращение на eOtinish

Так как банки не принимали единый платеж (ЕП) в начале года, можно ли перейти на ЕП в 1 полугодии (квартале) 2023 года или только со следующего отчетного периода?
Так как банки не принимали единый платеж (ЕП) в начале года, можно ли перейти на ЕП в 1 полугодии (квартале) 2023 года или только со следующего отчетного периода?

  • 1345
Нравится
(Нет голосов)

Практика учета

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи.
Вход с помощью STSL

2 комментариев


  • Айнур Габбасова
    20.07.2023
    [0]
    |
    [0]
    Единый платеж применяют налогоплательщики на СНР - не могу понять причем тут ф.200.00 и социальный налог?
    Если это УД - то социальный налог отражается в ф.910.00 и исчисляется с дохода, полученного ИП или ТОО.
    Если это СНР розничный налог, то социального налога и вовсе нет.

    Ольга Мурзинцева
    20.07.2023
    [0]
    |
    [0]
    Добрый день. С 2023 года налогоплательщики, применяющие СНР для КХ и ФХ, вправе перейти на уплату единого платежа с заработной платы. Производители сельхоз продукции, рассчитывают с дохода работника и уплачивают социальный налог (СН). Данные декларируются в ФНО 200.00.