Как в форме 200.00 отражается выплата дивидендов единственному учредителю ТОО?

Вопрос

Руководитель ТОО на ОУР (общеустановленный режим налогообложения) является учредителем и руководителем более 3-х лет. ТОО представляет в судебный орган справку о сумме дивидендов подлежащих выплате учредителю в размере 53 000 000 (пятьдесят три миллиона) тенге по состоянию на 01.01.2016 года. 

Однако согласно ответа РГУ УГД (Налогового органа) в декларации ФНО 200.00 за 2015 и 2016 год сведений о выплаченных суммах дивидендов не имеется. ТОО поясняет отсутствие отражения начисленных и выплаченных дивидендов в ФНО 200.00 тем, что ТОО производится их отражение в управленческой отчётности «Отчёт об изменениях в капитале» согласно приложению №6 к приказу Министра финансов РК от 28 июня 2017 № 404. 

Руководитель является и учредителем и директором ТОО более 3-х лет (в связи с чем сумма начисленных и выплаченных дивидендов в размере 53 000 000 (пятьдесят три миллиона) тенге отсутствует в ФНО 200.00.

Каким образом и обязано ли ТОО отражать доходы единственного учредителя в виде дивидендов в ФНО 200.00 и в ФНО 100.00 (в приложении 100.07)?

Ответ

Султангазиев М.Е. 08.04.2021, 12:09

По вопросу отражения сумм выплаченных дивидендов в Декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по гражданам Республики Казахстан (форма 200.00) (далее – Декларация) за 2015-2016 годы сообщаем, что начисленные и выплаченные дивиденды подлежат отражению в строке 200.01.001 B раздела «Индивидуальный подоходный налог» приложения 200.01 Декларации. 

При этом отмечаем, что сумма в данной строке указывается общая сумма таких доходов как дивиденды, выигрыши и вознаграждения. 

Кроме того, в соответствии с Правилами составления Декларации, утвержденными приказом Министра финансов Республики Казахстан от 25 декабря 2014 года №587, не заполняются соответствующие ячейки декларации в случае отсутствия показателей, следовательно, учитывая, что дивиденды были выплачены учредителю, такие показатели должны отражаться в соответствующей строке.

Дополнительно отмечаем, что дивиденды, выплаченные физическому лицу, в Декларации по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00) не отражаются.