Нужно ли отражать СО по договорам ГПХ в строке 200.00.008? (Разъяснение КГД МФ РК от 24 июня 2026 года)

Проект изменений формы 200.00 меняет порядок заполнения строки 200.00.008. Нужно ли указывать в ней социальные отчисления (СО) по договорам гражданско-правового характера (ГПХ)?

Как заполнить строку 200.00.008 в 2026 году?

Добрый день, просим разъяснить порядок заполнения строки 200.00.008 формы 200.00 в рамках проекта приказа Министра финансов Республики Казахстан «О внесении изменений в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 12 ноября 2025 года № 695 «Об утверждении форм налоговой отчетности с пояснением по их составлению и Правил их представления»».

• Что изменится в ФНО в 2026 году? (проект изменений форм налоговой отчетности)
  

Согласно действующей редакции Пояснения по составлению формы 200.00, строки 200.00.008 I, 200.00.008 II и 200.00.008 III предназначены, в том числе, для отражения социальных отчислений по физическим лицам, получившим доходы по договорам гражданско-правового характера.

…

8) строки 200.00.008 I, 200.00.008 II и 200.00.008 III предназначены для отражения суммы социальных отчислений, определяемых в соответствии с Социальным кодексом за каждый месяц отчетного квартала налоговым агентом (в том числе структурными подразделениями, признанными налоговыми агентами в соответствии со статьей 440 Налогового кодекса), за исключением сумм социальных отчислений в составе единого платежа и суммы социальных отчислений, подлежащих перечислению за структурные подразделения, не признанные по решению юридического лица-резидента налоговыми агентами по ИПН и самостоятельными плательщиками по социальному налогу, которые подлежат отражению в форме 200.03 к форме 200.00, а также для отражения по физическим лицам, получившим доходы по заключенным с налоговыми агентами договорам гражданско-правового характера в соответствии с законодательством Республики Казахстан, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).

…

В проекте изменений исключается часть нормы, предусматривающая отражение в данной строке социальных отчислений, исчисленных с доходов по договорам ГПХ.

…

8) строки 200.00.008 I, 200.00.008 II и 200.00.008 III предназначены для отражения суммы социальных отчислений, определяемых в соответствии с Социальным кодексом за каждый месяц отчетного квартала налоговым агентом (в том числе структурными подразделениями, признанными налоговыми агентами в соответствии со статьей 440 Налогового кодекса), за исключением сумм социальных отчислений в составе единого платежа и суммы социальных отчислений, подлежащих перечислению за структурные подразделения, не признанные по решению юридического лица-резидента налоговыми агентами по ИПН и самостоятельными плательщиками по социальному налогу, которые подлежат отражению в форме 200.03 к форме 200.00.

При этом пунктом 3 статьи 245 Социального кодекса РК предусмотрено, что социальные отчисления подлежат исчислению также с доходов физических лиц по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).

В связи с этим просим разъяснить:

1. Правильно ли мы понимаем, что социальные отчисления, исчисленные с доходов по договорам ГПХ, по-прежнему подлежат отражению в строках 200.00.008 I, 200.00.008 II и 200.00.008 III формы 200.00?
2. Правильно ли мы понимаем, что исключение соответствующего положения из Пояснения носит редакционный характер и не изменяет порядок отражения социальных отчислений по договорам ГПХ в форме 200.00?

Разъяснение КГД МФ РК от 24 июня 2026 года

Республиканское государственное учреждение «Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан», рассмотрев в соответствии с Главой 12 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан (далее – АППК) в порядке упрощенной административной процедуры обращение от 15 мая 2026 года (№ЖТ-2026-02073278), в пределах компетенции сообщает следующее.

Законодательно вопросы исчисления и уплаты социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования за физических лиц, получающих доходы по заключенным с налоговыми агентами договорам гражданско-правового характера в соответствии с законодательством Республики Казахстан, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), урегулированы статьями 243 – 246 Социального кодекса Республики Казахстан.

Согласно подпункту 8) пункта 11 Пояснения по составлению формы налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу» (форма 200.00), утвержденным приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12 ноября 2025 года № 695 «Об утверждении форм налоговой отчетности с пояснением по их составлению и Правил их представления» (далее – Пояснение по составлению формы 200.00), в разделе «Расчетные показатели» строки 200.00.008 I, 200.00.008 II и 200.00.008 III предназначены для отражения суммы социальных отчислений, определяемых в соответствии с Социальным кодексом за каждый месяц отчетного квартала налоговым агентом (в том числе структурными подразделениями, признанными налоговыми агентами в соответствии со статьей 440 Налогового кодекса), за исключением сумм социальных отчислений в составе единого платежа и суммы социальных отчислений, подлежащих перечислению за структурные подразделения, не признанные по решению юридического лица-резидента налоговыми агентами по ИПН и самостоятельными плательщиками по социальному налогу, которые подлежат отражению в форме 200.03 к форме 200.00, а также для отражения по физическим лицам, получившими доходы по заключенным с налоговыми агентами договорам гражданско-правового характера в соответствии с законодательством Республики Казахстан, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).

Строка 200.00.008 IV предназначена для отражения итоговой суммы социальных отчислений за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.00.008 I, 200.00.008 II и 200.00.008 III.

В рамках работы по проекту приказа Министра финансов Республики Казахстан «О внесении изменений в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 12 ноября 2025 года № 695 «Об утверждении форм налоговой отчетности с пояснением по их составлению и Правил их представления от 06228/14 от 18 мая 2026 года № 06228/14, внесены редакционные изменения в подпункт 8) пункта 11 Пояснения по составлению формы 200.00.

На основании вышеизложенного, исчисленные в соответствии с законодательством Республики Казахстан социальные отчисления, удерживаемые с доходов физических лиц по договорам гражданско-правового характера, указываются в строке 200.00.008.

При этом применяемый к доходам физического лица налоговый вычет социальных платежей в виде исчисленных в соответствии с законодательством Республики Казахстан социальных отчисления, удерживаемых с доходов физических лиц по договорам гражданско-правового характера, указывается в графах M «Налоговые вычеты» и N «Сумм налоговых вычетов».

Данное разъяснение основано на изложенной в запросе информации. В случае наличия каких- либо изменений информации и возникновения новых фактов, указанное разъяснение не подлежит применению, так как налоговые обязательства подлежат определению с учетом таких изменений и фактических обстоятельств.

В соответствии с подпунктом 5) пункта 2 статьи 22 АППК Вы вправе обжаловать принятое решение (административный акт) либо административное действие (бездействие) должностных лиц в порядке, предусмотренном статьей 91 АППК.

Источник: обращение на eOtinish.kz