Как заполнять форму 200.05 при смене ФИО сотрудника в течение года или изменения его категории (Разъяснение КГД МФ РК от 17 июля 2026 года)

КГД МФ РК разъяснил, что если у сотрудника в течение года произошла смена фамилии или произошло изменение социального статуса (например, сотрудник стал пенсионером и т.д.), то в форме 200.05, сдаваемой по итогам года, делить сведения о нем до и после смены данных не нужно.

Нужно ли разделять в форме 200.05 сведения о работнике до и после изменения ФИО или социальной категории?

Просьба разъяснить порядок заполнения приложения 200.05 по итогам года в случае, если у физического лица в течение года менялось ФИО или менялась категория физ. лица (например, в 1 квартале физ. лицо являлось инвалидом, а в 3 квартале инвалидность была снята или физ. лицо стало пенсионером в течение отчетного года).

В соответствии с правилами заполнения формы 200.05:

«32. В разделе «Исчисление налогов и социальных платежей с доходов физических лиц-резидентов»: …

2) в графе В указываются фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) физических лиц, которым начислены доходы в отчетном квартале;
3) в графе C указываются ИИН физических лиц;
…
5) в графе E указывается категория физического лица:
• 1 – пенсионер;
• 2 – лицо с инвалидностью;
• 3 – лицо, приравненное к участникам Великой Отечественной войны и/или являющееся ветераном боевых действий на территории других государств;
• 4 – родитель, опекун, попечитель ребенка с инвалидностью, не достигшего восемнадцатилетнего возраста, или лица, признанного лицом с инвалидностью по причине «лицо с инвалидностью с детства»;
• 5 – усыновитель (удочеритель) ребенка, не достигшего восемнадцатилетнего возраста;
• 6 – приемный родитель, принявший детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью.
Если физическое лицо имеет несколько категорий, категории указываются через запятую».

Правила не содержат описания порядка заполнения формы в случае изменения указанных данных физ. лица в течение отчетного периода.

Просьба разъяснить правильно ли понимаем, что в форме 200.05:

1. В случае изменения ФИО сотрудника в течение года, в приложении 200.05 по итогам года допускается указание ФИО сотрудника на момент сдачи отчета (не требуется отражать доходы, налоги, взносы, отчисления раздельными строками до и после смены ФИО).

2. В случае изменения категории физ. лица в течение года в приложении 200.05 достаточно перечислить все статусы, которые были у физ. лица в течение года (не требуется отражать доходы, налоги, взносы, отчисления раздельными строками по каждой категории физ. лица).

Разъяснение КГД МФ РК по запросу ЖТ-2026-02810256 портала PRO1C от 17 июля 2026 года

Республиканское государственное учреждение «Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан», рассмотрев в соответствии с Главой 12 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан в порядке упрощенной административной процедуры обращение от 1 июля 2026 года (№ЖТ-2026-02810256), сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 445 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – Налоговый кодекс) декларация по индивидуальному подоходному налогу (далее – ИПН) и социальному налогу представляется в налоговые органы по месту нахождения налогового агента не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом:

• налоговыми агентами;
• агентами или плательщиками социальных платежей, в том числе в свою пользу в соответствии с законами Республики Казахстан, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями и (или) лицами, занимающимися частной практикой.

В соответствии с пунктом 2 статьи 445 Налогового кодекса налоговый агент представляет данные об исчислении, удержании и перечислении сумм ИПН по каждому физическому лицу-резиденту Республики Казахстан, являющемуся получателем доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, в виде приложения к декларации по ИПН и социальному налогу, которое:

1. составляется по итогам календарного года и представляется с декларацией по ИПН и социальному налогу за последний отчетный период календарного года;
2. составляется и представляется с декларацией по ИПН и социальному налогу при представлении ликвидационной налоговой отчетности.

Вместе с тем согласно пункту 30 Пояснения по составлению формы налоговой отчетности «Декларация по ИПН и социальному налогу» (форма 200.00), утвержденным приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12 ноября 2025 года № 695 «Об утверждении форм налоговой отчетности с пояснением по их составлению и Правил их представления» (далее – Пояснение), приложение «Исчисление налогов и социальных платежей с доходов физических лиц» (форма 200.05) предназначено для исчисления налогов и социальных платежей с доходов физических лиц-резидентов, облагаемых у источника выплаты, в том числе с доходов иностранцев и лиц без гражданства, признанных в целях налогообложения резидентами Республики Казахстан, а также с доходов физических лиц-резидентов структурных подразделений, не признанных налоговыми агентами по ИПН и самостоятельными плательщиками по социальному налогу, в соответствии с главой 94 раздела 20 Налогового кодекса.

Подпунктами 2), 3) и 5) пункта 32 Пояснения определено, что в разделе «Исчисление налогов и социальных платежей с доходов физических лиц-резидентов»:

• в графе В указываются фамилия, имя, отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) физических лиц, которым начислены доходы в отчетных кварталах;
• в графе C указываются ИИН физических лиц;
• в графе E указывается категория физического лица:

1 – пенсионер;
2 – лицо с инвалидностью;
3 – лицо, приравненное к участникам Великой Отечественной войны и/или являющееся ветераном боевых действий на территории других государств;
4 – родитель, опекун, попечитель ребенка с инвалидностью, не достигшего восемнадцатилетнего возраста, или лица, признанного лицом с инвалидностью по причине «лицо с инвалидностью с детства»;
5 – усыновитель (удочеритель) ребенка, не достигшего восемнадцатилетнего возраста;
6 – приемный родитель, принявший детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью.

Если физическое лицо имеет несколько категорий, категории указываются через запятую.

На основании вышеизложенного, декларация по ИПН и социальному налогу (форма 200.00) представляется в органы государственных доходов по месту нахождения налогового агента ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.

При этом в целях корректного заполнения декларации по ИПН и социальному налогу (форма 200.00) за 1, 2, 3 и 4 квартал 2026 года форма 200.05 – Исчисление налогов и социальных платежей по доходам физических лиц (приложение №5 к декларации по ИПН и социальному налогу (форма 200.00) составляется по физическим лицам-резидентам Республики Казахстан по итогам календарного года и представляется с декларацией по ИПН и социальному налогу (форма 200.00) за последний отчетный период (4 квартал) календарного года, определенный пунктом 2 статьи 445 Налогового кодекса, также представляется с декларацией по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (форма 200.00) при представлении ликвидационной налоговой отчетности.

Вместе с тем в рассматриваемом случае, сведения за налоговый период (месяц) по доходам физических лиц-резидентов Республики Казахстан, об исчислении налогов и социальных платежей с доходов таких физических лиц, облагаемых у источника выплаты, как по фамилии, имени, отчеству (если оно указано в документе, удостоверяющем личность), так и по категории таких физических лиц, в зависимости от налогового периода в котором начислены доходы в отчетных кварталах, доходы физического лица-резидента Республики Казахстан налоговый агент указывает по фамилии, имени, отчеству (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) таких физических лиц на дату составления формы 200.05 и категории таких физических лиц через запятую.

Данное разъяснение основано на изложенной в запросе информации. В случае наличия каких-либо изменений информации и возникновения новых фактов, указанное разъяснение не подлежит применению, так как налоговые обязательства подлежат определению с учетом таких изменений и фактических обстоятельств.

В соответствии с подпунктом 5) пункта 2 статьи 22 АППК Вы вправе обжаловать принятое решение (административный акт) либо административное действие (бездействие) должностных лиц в порядке, предусмотренном статьей 91 АППК.

Источник: Обращение на e-otinish