Как в Приложении 200.02 заполнить в графу AA «Выплаты, необлагаемые социальным налогом, за исключением ОПВ»?

Вопрос:

Приложением 17 к приказу Первого заместителя Премьера-Министра Республики Казахстан –Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39 утверждены Правила по заполнению ФНО 200.00. В главе 4. «Пояснение по заполнению форма 200.02 – Исчисление ИПН с доходов иностранцев и лиц без гражданства» установлено, что в графе AA указываются доходы, не облагаемые социальным налогом в соответствии с пунктом 4 статьи 484 Налогового кодекса.

Обратите внимание на то, что исключаемые из налогообложения объекты отражены в пункте 3 статьи 484 НК. При этом в печатной форме 200.02 графа АА имеет следующие название «Выплаты, необлагаемые социальным налогом, за исключением ОПВ», однако об исключении ОПВ ничего не указано в Правилах заполнения формы. Уточните, пожалуйста, как должна заполняться графа АА формы 200.02.

Ответ:

Султангазиев М.Е. 22.11.2020, 03:59

Согласно пункту 3 статьи 484 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» из объекта налогообложения по социальному налогу исключаются: 

1. обязательные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд в соответствии с законодательством Республики Казахстан; 
2. взносы на обязательное социальное медицинское страхование в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном медицинском страховании; 
3. доходы, установленные в пункте 1 статьи 341 настоящего Кодекса, за исключением доходов, установленных в подпункте 10) пункта 1 статьи 341 настоящего Кодекса, а также доходов, установленных в подпункте 53) пункта 1 статьи 341 настоящего Кодекса в части доходов работников, являющихся гражданами Республики Казахстан; 
4. доходы, установленные в подпункте 10) пункта 1 статьи 654 настоящего Кодекса; 5) выплаты, производимые за счет средств грантов. 

Согласно форме 200.02 Декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу, утвержденной приказом Первого заместителя Премьера-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39 (форма 200.02 Декларации), в графе АА подлежат отражению суммы выплат, не облагаемых социальным налогом, за исключением ОПВ. В графе Q формы 200.02 Декларации подлежат отражению обязательные пенсионные взносы (ОПВ). 

При этом, согласно форматно – логическому контролю для определения доходов, облагаемых социальным налогом, при заполнении формы 200.02 Декларации, в графе АВ производится авторасчет по формуле, в которой из начисленных доходов подлежат исключению выплаты, не облагаемые социальным налогом, отраженных в графе АА и ОПВ, отраженных в графе Q, в соответствии с пунктом 3 статьи 484 Налогового кодекса. 

В целях избежания дублирования сумм при определении расчета дохода облагаемого социальным налогом, в графе АА подлежит отражению сумма выплат, не облагаемых социальным налогом, в соответствии с пунктом 3 статьи 484 Налогового кодекса, за исключением ОПВ.

Источник:  Блог-платформа государственных органов Республики Казахстан.