Как заполняется графа V (код вида дохода) в форме 101.04 «Расчет по КПН, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента»?

Вопрос

В 2020 году ФНО 101.04 «Расчет по КПН, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента» дополнена графой V, в которой налогоплательщик обязан указывать сумму доходов из источников в РК, не подлежащей налогообложению в соответствии с пунктом 9 статьи 645 НК РК.

Для заполнения указанной формы пунктом 18 Правил составления налоговой отчетности «Расчет по КПН, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента (форма 101.04)», предусмотрены коды видов доходов из источников в Республике Казахстан.

Однако, в перечне указанных кодов видов доходов отсутствует код вида дохода от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, предусмотренный подпунктом 11 пункта 9 статьи 645 Налогового кодекса.

В справочниках кодов видов доходов программы СОНО и Кабинета налогоплательщика имеется код 1490 «Другие доходы, не указанные в кодах 1010-1480» со сроком действия с 01.01.2017 года по 31.12.2017 года. Но так как вышеуказанными Правилами составления код 1490 не предусмотрен, мы не можем в отчетности указать данный код.

Вопрос: какой код вида дохода указывать в отчетности ф.101.04 при отражении доходов нерезидента от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан?

Ответ

Султангазиев М.Е. 22.04.2021, 01:59

Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2020 года № 1214 утверждены «Правила составления налоговой отчетности «Расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента (форма 101.04)» (далее – Правила).

В 2020 году в форму 101.04 были внесены изменения, в части дополнения подпунктами 21) и 22) в пункт 17 Правил, разработанных с целью проведения анализа по средствам, выплачиваемым из источников Республики Казахстан. 

Сведения, отраженные в подпунктах 21) и 22) пункта 17 Правил указываются справочно и не влияют на налоговое обязательство по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с доходов нерезидентов.

С 2021 года пункт 18 Правил был дополнен кодами видов доходов нерезидентов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 9 статьи 645 Кодексом Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс). 

Код вида доходов 1031 применяется для отражения доходов нерезидентов от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса. 

Таким образом, для отражения доходов нерезидентов от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, предусмотренный подпунктом 11) пункта 9 статьи 645 Налогового кодекса при заполнение формы 101.04 применяется код вида дохода 1031.

Кроме того сообщаем, что в информационной системе СОНО и КНП обновлен справочник кодов видов доходов для заполнения форм налоговой отчетности, в том числе по форме 101.04 с учетом внесенных дополнений.

Источник: блог-платформа государственных органов РК