Какая дата является оборотом по реализации при поставке товара по договору гос.закупок: дата накладной на товар или дата подписания акта передачи товара на сайте госзакупок?

Вопрос

Нами был заключен договор о государственных закупках. Согласно условиям договора у нас нет обязательств по доставке товара. Согласно пункту 424 Правил осуществления государственных закупок, утвержденных приказом Министра финансов от 11 декабря 2017 года №648 (далее - Правила), документы об исполнении договора (акт приема-передачи товара, акт выполненных работ, оказанных услуг, счет-фактура) оформляются в электронной форме, за исключением случаев, предусмотренных Законом. 

Накладная на товары подписывается на сайте государственных закупок. Накладная была выписана 28.05.2021 года, подписана (запасы получил) – 24.06.2021 г. В соответствии с утвержденными Правилами типовыми договорами о государственных закупках товаров, работ, услуг предусмотрено обязательство поставщика (подрядчика, исполнителя) по оформлению и направлению Заказчику посредством веб-портала утвержденного электронно-цифровой подписью акт приема-передачи товара, акта выполненных работ (оказанных услуг), а также после утверждения Заказчиком акта, выписать счет-фактуру в электронной форме посредством информационной системы электронных счетов-фактур в соответствии с Правилами документооборота счетов-фактур выписываемых в электронной форме. Так как в форме накладной отсутствует графа "дата подписания" и у нас нет обязательств по доставке товара (подпункт 2) пункта 1 статьи 379 НК) какая дата является датой оборота для ЭСФ? 

Ответ

Алтынбаев А.С. 10.08.2021, 02:37

Согласно подпункту 1) пункта 2 статьи 190 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) учетная документация включает в себя бухгалтерскую документацию – для лиц, на которых в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» возложена обязанность по ее ведению. В соответствии с пунктом 3 статьи 190 Налогового кодекса если иное не установлено пунктом 4 данной статьи, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. 

Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Согласно пункту 22-1 Правил ведения бухгалтерского учета, утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 31 марта 2015 года № 241, при реализации Договоров о государственных закупках применяются формы первичных документов, утвержденные законодательством Республики Казахстан о государственных закупках (Правила осуществления государственных закупок, утвержденных приказом Министра финансов Республики Казахстан от 11 декабря 2015 года № 648). 

В соответствии с пунктом 1 статьи 379 Налогового кодекса датой совершения оборота по реализации товаров, за исключением оборотов, указанных в пунктах 2, 5, 7 – 12 и 14 данной статьи, является: 

• если в соответствии с условиями договора предусмотрена обязанность поставщика (продавца) по доставке товара – одна из следующих дат: 
• день передачи товара лицу, осуществляющему доставку товара, определенному поставщиком (продавцом), в том числе его доверенному лицу; 
• день погрузки товара на транспортное средство поставщика (продавца); 
• если по договору отсутствует обязанность поставщика (продавца) по доставке товара: когда в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности подлежит оформлению документ, подтверждающий факт передачи товара, – дата подписания поставщиком (продавцом) и получателем (покупателем) такого документа; 
• в остальных случаях – определенный в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан день предоставления товара в распоряжение получателя (покупателя) или определенного им лица, в том числе осуществляющего доставку такого товара. 

Согласно подпункту 4) пункта 1 статьи 413 Налогового кодекса счет-фактура выписывается в остальных случаях – не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты. 

На основании вышеизложенного, для целей налогообложения дата совершения оборота по реализации товаров в зависимости от условий, указанных в договоре определяется как день передачи или день погрузки товара. 

В случае отсутствия в условиях договора обязанности поставщика (продавца) по доставке товара, то в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности основанием является документ, подтверждающий факт передачи товара, либо в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан день предоставления товара в распоряжение получателя (покупателя). При этом в рамках заключенного договора о государственных закупках, бухгалтерским документом для выписки счета-фактуры является акт приема-передачи товара, согласованный сторонами сделки в информационной системе «Электронные государственные закупки». 

Источник: Блог-платформа государственных доходов РК