Нужно ли ИП на упрощенной декларации выписывать ЭСФ по импортированным товарам и товарам Виртуального склада в 2026 году? (Разъяснение КГД МФ РК от 13 ноября 2025 года)

Необходимо ли ИП на упрощенной декларации в 2026 году выписывать ЭСФ при реализации импортированных товаров и товаров Виртуального склада?

Обязательна ли выписка ЭСФ по товарам ВС и импортированным товарам для ИП на упрощенной декларации в 2026 году?

С 1 января 2026 года вступит в силу новый Налоговый кодекс РК.

Обязан ли плательщик, применяющий СНР на основе упрощенной декларации выписывать ЭСФ при реализации физическим лицам (конечным потребителям) импортированных товаров, товаров Виртуального склада, в соответствии со статьей 208 нового Налогового кодекса?

В 2025 году выписка ЭСФ в таких случаях не требуется в соответствии с п. 13 ст. 412 НК РК 2025 года.

Разъяснение КГД МФ РК от 13.11.2025 г.

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев в соответствии с главой 12 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан (далее – АППК) в порядке упрощенной административной процедуры обращение, поступившее в единую платформу приема и обработки обращений «E-otinіsh», от 29 октября 2025 года № ЖТ-2025-03790937, сообщает следующее.

В соответствии с подпунктами 7), 9) и 10) части первой пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – Налоговый кодекс) в случаях, установленных данным пунктом, следующие неплательщики налога на добавленную стоимость (далее – НДС) обязаны выписывать счет-фактуру:

• налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации (далее – СНР УД);
• налогоплательщик в случае реализации импортированных товаров;
• налогоплательщик, реализующий товары, которые поступили к такому налогоплательщику и учтены при поступлении в модуле «Виртуальный склад» информационной системы электронных счетов-фактур.

Согласно части первой пункта 2 статьи 208 Налогового кодекса в случаях, предусмотренных подпунктами 1) – 7) и 11) пункта 1 данной статьи, не требуется выписка счета-фактуры в случаях:

• 1) реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются:
• с представлением покупателю чека контрольно-кассовой машины и (или) через терминалы оплаты услуг;
• с представлением покупателю товаров, работ, услуг чека специального мобильного приложения. При этом по требованию покупателя чек должен содержать идентификационный номер такого покупателя товаров, работ, услуг;
• 2) реализации товаров, работ, услуг физическим лицам, расчеты за которые осуществляются электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа;
• 3) осуществления расчетов через банки второго уровня, оператора почты за предоставленные физическому лицу коммунальные услуги, услуги связи;
• 4) оформления перевозки пассажира на железнодорожном или воздушном транспорте проездным билетом на бумажном носителе, электронным билетом или электронным проездным документом;
• 5) безвозмездной передачи товара, безвозмездного выполнения работ, оказания услуг физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем или лицом, занимающимся частной практикой;
• 6) реализации финансовых операций, предусмотренных статьей 477 Налогового кодекса.

В свою очередь пунктом 3 статьи 208 Налогового кодекса установлено, что в случаях, предусмотренных подпунктами 8) – 10) пункта 1 данной статьи, выписка счета-фактуры не требуется при реализации товаров:

• 1) физическим лицам, которые используют приобретенный товар в целях личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (конечное потребление);
• 2) физическим или юридическим лицам, являющимся субъектами микропредпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан.

Таким образом, в случае если налогоплательщик, применяющий СНР УД, реализует импортированные товары, товары, которые поступили к такому налогоплательщику и учтены при поступлении в модуле «Виртуальный склад» информационной системы электронных счетов-фактур, то выписка счета-фактуры не требуется при соответствии пункту 3 статьи 208 Налогового кодекса.

Обращаем внимание, что данное разъяснение основано на изложенной в запросе информации. В случае наличия каких-либо изменений информации и возникновения новых фактов, указанное разъяснение не подлежит применению, так как налоговые обязательства подлежат определению с учетом таких изменений и фактических обстоятельств.
В соответствии с подпунктом 5) пункта 2 статьи 22 АППК Вы вправе обжаловать принятое решение (административный акт) либо административное действие (бездействие) должностных лиц в порядке, предусмотренном статьей 91 АППК.

Источник: обращение на eOtinish