Относятся ли ОПВР к доходам работника с 1 января 2025 года?

Являются ли ОПВР доходом работника?

Относятся ли обязательные пенсионные взносы работодателя (ОПВР) к доходам работника с 1 января 2025 года?

В связи с тем, что разделы 8 и 9 Налогового кодекса (нормы по индивидуальному подоходному налогу) в редакции, предусмотренной Законом РК «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» - не были продлены, то с 1 января 2025 года вступили в силу приостановленные нормы разделов 8 и 9 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года № 120-VI.

В редакции от 01.01. 2025 года исключен пп.29) п. 2 ст. 319 НК РК

«29) обязательные пенсионные взносы работодателя в единый накопительный пенсионный фонд в размере, установленном законодательством Республики Казахстан;».

В связи с этим, возникает вопрос, что делать с ОПВР? Можно ли их взять на вычет?

Планируются ли изменения в Налоговый кодекс РК?

Ответ КГД МФ РК

Республиканское государственное учреждение «Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан» (далее – Комитет), рассмотрев в соответствии с Главой 12 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан (далее – АППК) в порядке упрощенной административной процедуры обращение от 8 января 2025 года (вх. ЖТ-2025-00049922), сообщает следующее.

В соответствии со статьей 11 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) совокупность мер по установлению новых и отмене действующих налогов и платежей в бюджет, изменению ставок, объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, налоговой базы по налогам и платежам в бюджет в целях обеспечения финансовых потребностей государства на основе соблюдения баланса экономических интересов государства и налогоплательщиков является налоговой политикой.

Согласно положению о Министерстве национальной экономики Республики Казахстан, утвержденному постановлением Правительства Республики Казахстан от 24 сентября 2014 года № 1011, вопросы формирования государственной политики в сферах налоговой, бюджетной и таможенной политики, в том числе по внесению изменений в налоговое законодательство Республики Казахстан и предоставления дополнительных налоговых льгот относятся к компетенции Министерства национальной экономики Республики Казахстан. При этом в настоящее время Министерством национальной экономики Республики Казахстан совместно с Министерством финансов Республики Казахстан проводится работа по внесению изменений в действующее налоговое законодательство в части восстановления нормы по непризнанию доходом физического лица обязательных пенсионных взносов работодателя, перечисленных в Единый накопительный пенсионный фонд.

Вместе с тем, в соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 242 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных настоящей статьей и статьями 243 – 263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом. Вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.

Согласно пункту 17 статьи 243 Налогового кодекса обязательные пенсионные взносы работодателя, уплаченные налогоплательщиком в пользу работника, подлежат вычету в пределах, установленных законодательством Республики Казахстан о социальной защите.

Таким образом, в целях исчисления корпоративного подоходного налога обязательные пенсионные взносы работодателя, уплаченные в пользу работника, подлежат вычету в пределах, установленных законодательством Республики Казахстан о социальной защите. В соответствии с подпунктом 5) пункта 2 статьи 22 АППК Вы вправе обжаловать принятое решение (административный акт) либо административное действие (бездействие) должностных лиц в порядке, предусмотренном статьей 91 АППК.

Полезно