По какому курсу необходимо производить пересчет активов и обязательств при составлении финансовой отчетности: по утвержденному на 31.12 рыночному курсу или по курсу торгов 31.12?

Вопрос:

Постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 25 января 2013 года № 15 и приказом Министра финансов Республики Казахстан от 22 февраля 2013 года № 99 "Об установлении порядка определения и применения рыночного курса обмена валют", определено, что "3. Финансовым организациям (за исключением юридических лиц, исключительным видом деятельности которых является организация обменных операций с иностранной валютой), акционерному обществу «Банк Развития Казахстана», акционерным инвестиционным фондам, специальным финансовым компаниям, исламским специальным финансовым компаниям, а также Национальному Банку Республики Казахстан и юридическим лицам, пятьдесят и более процентов акций (долей участия в уставном капитале) или контрольный пакет акций которых принадлежат Национальному Банку Республики Казахстан, в целях формирования финансовой отчетности осуществлять пересчет активов и обязательств, подлежащих пересчету в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, в конце дня, в котором проводились торги на бирже, с использованием рыночного курса обмена валют, определенного в порядке, установленном пунктом 1 настоящих приказа и постановления. 

Остальным организациям в целях формирования финансовой отчетности осуществлять пересчет активов и обязательств, подлежащих пересчету в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, на отчетную дату с использованием в качестве курса закрытия рыночного курса обмена валют, определенного на дату последнего дня отчетного периода, в котором проводились торги в порядке, установленном пунктом 1 настоящих приказа и постановления." 

Этот пункт одни трактуют так, что финансовые компании должны использовать курс КАСЕ, а остальные - официальный рыночный курс Нацбанка. При этом, в пункте 3 Постановления и Приказа ссылка идет на один и тот же пункт - " в порядке, установленном пунктом 1 настоящих приказа и постановления". 

Разница только в периодичности пересчета: финансовые компании - ежедневно, остальные - на отчетную дату. 

Прошу Вас дать однозначный ответ: по какому курсу должны производить пересчет активов и обязательств финансовые компании на отчетную дату: по рыночному курсу на конец дня, в котором проводились торги, или по курсу Нацбанка, который "2. Рыночный курс обмена валют, определенный в соответствии с пунктом 1 настоящих приказа и постановления, применять в рабочий день, следующий за днем проведения торгов на сессии." 

Большая просьба привести пример. И, если и финансовые, и остальные компании должны использовать один и тот же курс, и это курс на дату проведения торгов, в соответствии с п.1, то для кого публикуются официальные рыночные курсы Нацбанка, которые на день, следующий за днем проведения торгов"?

Ответ:

Смаилов А.А. 21.02.2019, 03:17

Согласно пп. 1) пункта 1 Порядка по доллару США рыночный курс обмена валюты определяется как средневзвешенный биржевой курс тенге к доллару США, сложившийся по состоянию на 15-30 часов астанинского времени по итогам двух сессий фондовой биржи, утренней (основной) и дневной (дополнительной). 

Для организаций, указанных в первом абзаце пункта 3 Порядка, в целях осуществления пересчета активов и обязательств в конце дня согласно требованиям международных стандартов финансовой отчетности необходимо использовать официальный курс тенге к иностранной валюте (доллару), зафиксированный по состоянию на 15-30 часов того же дня и определенный по итогам двух сессий. 

Для остальных организаций, указанных во втором абзаце пункта 3 Порядка, в целях осуществления пересчета активов и обязательств на отчетную дату согласно требованиям международных стандартов финансовой отчетности необходимо использовать официальный курс тенге к иностранной валюте (доллару), зафиксированный по состоянию на 15-30 часов на дату последнего дня отчетного периода и определенный по итогам двух сессий. 

Источник: Блог-платформа государственных органов РК