Применение и отражение прочих вычетов и вычета для многодетных семей ИП на ОУР в ф.220.00 за 2025 год (Разъяснение КГД МФ РК от 25 декабря 2025 года)

Как ИП на ОУР применять и отражать вычет для многодетных семей, прочие налоговые вычеты в ф.220 за 2025 год?

Может ли ИП на ОУР применять вычет для многодетных семей, прочие вычеты, и в какой налоговой отчетности из отражать?

В соответствии со статьей 342 НК РК, физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:

• налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов – в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о социальной защите;
• налоговый вычет по взносам на обязательное социальное медицинское страхование – в размере, установленном законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном медицинском страховании;
• стандартные налоговые вычеты (далее – стандартные вычеты);
• налоговый вычет для многодетных семей;
• прочие налоговые вычеты (далее – прочие вычеты), которые включают в себя:
• налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам;
• налоговый вычет на обучение;
• налоговый вычет на медицину;
• налоговый вычет по вознаграждениям.

Физическое лицо применяет налоговые вычеты:

• в виде обязательных пенсионных взносов, по взносам на обязательное социальное медицинское страхование, стандартные вычеты, для многодетных семей – у налогового агента;
• в виде обязательных пенсионных взносов, по взносам на обязательное социальное медицинское страхование, стандартные вычеты, для многодетных семей – самостоятельно при неприменении у налогового агента;
• не указанные в подпункте 1) настоящего пункта – самостоятельно.

Просьба разъяснить, имеет ли право ИП на ОУР в свою пользу применить прочие налоговые вычеты, а также вычет для многодетных семей и отразить их в строке 220.00.032IV ФНО 220.00?

Возникнет ли в этом случае необходимость сдавать ф.270.00 для отражения прочих вычетов, ведь обязательство возникает у физ. лиц, предоставивших заявление налоговому агенту на применение предварительной суммы прочих налоговых вычетов, а ИП на ОУР не может являться для себя налоговым агентом?

Разъяснение КГД МФ РК от 25.12.2025 г.

Республиканское государственное учреждение «Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан» (далее – Комитет), рассмотрев в соответствии с Главой 12 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан в порядке упрощенной административной процедуры обращение от 11 октября 2025 года (№ЖТ-2025-03569825), в пределах компетенции сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 366 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя, применяющего общеустановленный режим налогообложения, за налоговый период определяется в следующем порядке:

облагаемый доход индивидуального предпринимателя, определенный в соответствии с пунктом 2 данной статьи,

минус

уменьшение налогооблагаемого дохода индивидуального предпринимателя, определенное в порядке, аналогичном порядку определения уменьшения налогооблагаемого дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленному статьей 288 Налогового кодекса,

плюс

суммарная прибыль контролируемых иностранных компаний или постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний, определяемая в соответствии со статьей 340 Налогового Кодекса,

минус

убытки, переносимые в порядке, аналогичном порядку переноса убытков в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленному статьями 299 и 300 Налогового кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 636 Налогового кодекса облагаемый доход индивидуального предпринимателя определяется в следующем порядке:

налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя, определенный в порядке, установленном пунктом 1 статьи 366 Налогового кодекса,

минус

корректировка дохода, предусмотренная статьей 341 Налогового Кодекса,

минус

налоговые вычеты, указанные в пункте 1 статьи 342 Налогового кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 342 Налогового кодекса физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:

• налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов – в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о социальной защите;
• налоговый вычет по взносам на обязательное социальное медицинское страхование – в размере, установленном законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном медицинском страховании;
• стандартные налоговые вычеты (далее – стандартные вычеты);
• налоговый вычет для многодетных семей;
• прочие налоговые вычеты (далее – прочие вычеты), которые включают в себя:
• налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам;
• налоговый вычет на обучение;
• налоговый вычет на медицину;
• налоговый вычет по вознаграждениям;
• налоговый вычет по социальным отчислениям, удерживаемым с доходов по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), – в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о социальной защите.

Согласно пункту 2 статьи 342 Налогового кодекса физическое лицо применяет налоговые вычеты:

• в виде обязательных пенсионных взносов, по взносам на обязательное социальное медицинское страхование, стандартные вычеты, для многодетных семей – у налогового агента;
• в виде обязательных пенсионных взносов, по взносам на обязательное социальное медицинское страхование, стандартные вычеты, для многодетных семей – самостоятельно при неприменении у налогового агента;
• не указанные в подпункте 1) данного пункта – самостоятельно.

В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 637 Налогового кодекса исчисление индивидуального подоходного налога с доходов физического лица, подлежащих налогообложению самостоятельно, производится физическим лицом в декларации по индивидуальному подоходному налогу по предпринимательской деятельности – по доходу индивидуального предпринимателя, определяемому в общеустановленном порядке.

При этом согласно положениям подпункта 17) пункта 18 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу (форма 220.00)», утвержденных приказом Первого заместителя Премьера-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39, в разделе «Вычеты» в строке 220.00.032 указываются суммы налоговых вычетов в соответствии со статьей 342 Налогового кодекса, в том числе:

• I – в виде обязательных пенсионных взносов;
• ІІ – в виде взносов на ОСМС;
• IIІ – стандартные налоговые вычеты.
• 1 – 14-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса;
• 2 – 882-кратный размер месячного расчетного показателя за календарный год в соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса;
• 3 – 882-кратный размер месячного расчетного показателя за календарный год в соответствии с подпунктом 3) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса.

В случае если Декларация заполняется на бумажном носителе, и, если к доходу физического лица применено несколько видов стандартных налоговых вычетов, каждый вид налогового вычета подлежит заполнению отдельной строкой. В первой строке заполняется общая сумма стандартных налоговых вычетов;

• IV – указываются прочие налоговые вычеты:
• 1 – налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам;
• 2 – налоговый вычет на медицину;
• 3 – налоговый вычет по вознаграждениям.

В случае если Приложение заполняется на бумажном носителе, и, если к доходу физического лица применено несколько видов прочих налоговых вычетов, каждый вид налогового вычета подлежит заполнению отдельной строкой. В первой строке заполняется общая сумма прочих налоговых вычетов.

При этом в реализованном функционале информационной системы Комитета предусмотрено указание значений и сумм налогового вычета для многодетной семьи и суммы прочих налоговых вычетов:

• в разделе «Вычеты» формы 220.00 (Налоговые вычеты физического лица в соответствии со статьей 342 Налогового кодекса, в том числе) в графе «IV – прочие налоговые вычеты».

При этом выбор налогового вычета для многодетной семьи и прочих налоговых вычетов доступны в Справочнике прочих налоговых вычетов информационной системы Комитета.

На основании вышеизложенного, при определении облагаемого дохода индивидуального предпринимателя применяются нормы пункта 1 статьи 342 Налогового кодекса, которые указываются в разделе «Вычеты» в налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу (форма 220.00)».

Обращаем внимание, что данное разъяснение основано на изложенной в запросе информации. В случае наличия каких-либо изменений информации и возникновения новых фактов, указанное разъяснение не подлежит применению, так как налоговые обязательства подлежат определению с учетом таких изменений и фактических обстоятельств.

В соответствии с подпунктом 5) пункта 2 статьи 22 АППК Вы вправе обжаловать принятое решение (административный акт) либо административное действие (бездействие) должностных лиц в порядке, предусмотренном статьей 91 АППК.

Источник: обращение на eOtinish