С 1 января 2026 года СНР на УД должны выписывать ЭСФ при реализации импортированных товаров (Разъяснение КГД МФ РК от 7 октября 2025 года)

Как налогоплательщику, применяющему специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации определить, что товар был импортирован и по нему нужно выписать ЭСФ?

Как ИП на СНР узнать, что товар был импортирован?

Добрый день, вопрос по ранее полученному ответу по обращению ЖТ-2025-02833215. В рамках обращения, получено следующее разъяснение по нормам Нового налогового кодекса РК

«... в случаях, предусмотренных подпунктами 8 ) – 10) пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса, положения части первой пункта 2 данной статьи не применимы, соответственно, в данных случаях неплательщик НДС, в том числе налогоплательщик, применяющий СНР УД, обязан выписывать счет-фактуру. ...». 

Однако, в пп. 9) п. 1 ст. 208 НК РК указана следующая категория налогоплательщиков: 9) налогоплательщик в случае реализации импортированных товаров.

Правильно понимаем, что в соответствии с разъяснением, налогоплательщик при розничной реализации импортированных товаров обязан выписывать СФ? (даже если применяет СНР на основе упрощенной декларации)?

Если это так, то как налогоплательщику, применяющему СНР УД узнать, что товар был импортирован?

Ответ КГД МФ РК ( от 07.10.2025 г.)

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев в соответствии с главой 12 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан (далее – АППК) в порядке упрощенной административной процедуры письмо, поступившее в информационную систему Республики Казахстан «E-otinіsh» от 16 сентября 2025 года №ЖТ-2025-03208660, сообщает следующее. 

В соответствии с пунктом 2 статьи 207 Налогового кодекса Республики Казахстан счет-фактура выписывается в порядке и по форме, которые определены уполномоченным органом с учетом положений Налогового кодекса. 

Согласно приложению 2 к проекту приказа Министра финансов Республики Казахстан (Пояснение по заполнению формы счета-фактуры), который находится на стадии разработки, в графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг» указываются следующие признаки происхождения товара, работ, услуг (далее – Признак): 

• «1» – в случае реализации товара: включенного в перечень товаров, ввозимых на территорию Республики Казахстан с территорий государств, не являющихся членами ЕАЭС, к которым могут быть применены пониженные ставки пошлин, а также размеров таких ставок (далее – Перечень товаров); ввезенного на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС, код Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности ЕАЭС (далее – код ТН ВЭД ЕАЭС) и наименование которого включен в Перечень товаров; 
• «2» – в случае реализации товара: не включенного в Перечень товаров; ввезенного на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого не включен в Перечень товаров; 
• «3» – в случае реализации товара, произведенного на территории Республики Казахстан, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого включен в Перечень товаров; 
• «4» – в случае реализации товара, произведенного на территории Республики Казахстан, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого не включен в Перечень товаров; 
• «5» – в случае реализации товара, не относящегося к Признакам «1», «2», «3», «4», а также при реализации здания, сооружения или земельного участка; «6» – в случае выполнения работ, оказания услуг. Данная графа подлежит заполнению.

На основании вышеизложенного, происхождение товара можно определить по заполненной в ЭСФ в графе 2 Раздела G «Признак происхождения товара, работ, услуг», то есть если по приобретенным товарам в ЭСФ указывается признак «1», либо признак «2», то такой товар является импортным с территории государств-членов ЕАЭС или из третьих стран.

Аналогичное положение также предусмотрено в Кодексе Республики Казахста н «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и в Правилах выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур и его формы, утвержденного Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 22 апреля 2019 года № 370. 

Обращаем внимание, что данное разъяснение основано на изложенной в запросе информации. В случае наличия каких - либо изменений информации и возникновения новых фактов, указанное разъяснение не подлежит применению, так как налоговые обязательства подлежат определению с учетом таких изменений и фактических обстоятельств. В соответствии с подпунктом 5) пункта 2 статьи 22 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан (далее - АППК) Вы вправе обжаловать принятое решение (административный акт) либо административное действие (бездействие) должностных лиц в порядке, предусмотренном статьей 91 АППК.

Источник: Обращение на eOtinish