Сумма договора превышает 10 000 МРП, когда нужно выполнить постановку на НДС? (Разъяснение КГД МФ РК от 6 марта 2026 года)

Возникает ли обязанность по постановке на регистрационный учет по НДС в момент заключения договора, сумма по которому за календарный год превышает 10 000 МРП?

Когда нужно выполнить постановку на учет по НДС?

В соответствии с пунктом 4 статьи 101 Налогового кодекса Республики Казахстан 2026 года предусмотрено, что в случае совершения сделки, превышающей предельный порог оборота для обязательной постановки на регистрационный учет по НДС, налогоплательщик обязан подать налоговое заявление до совершения оборота по такой сделке.

В связи с изложенным, просим разъяснить порядок применения данной нормы в следующей ситуации.

Заключен договор сроком на один календарный год, предусматривающий ежемесячное оказание услуг (либо поставку товаров) с поэтапным формированием оборота.

Общая сумма договора превышает предельный порог оборота для обязательной постановки на регистрационный учет по НДС, однако фактический оборот формируется равномерно в течение года и превышение порога происходит, например, только в декабре.

Просим разъяснить:

• Следует ли в указанной ситуации подавать налоговое заявление о постановке на регистрационный учет по НДС до совершения первого оборота (например, уже в январе), исходя из общей суммы договора, несмотря на то что фактическое превышение предельного порога произойдет только в конце года?
• Под «сделкой, превышающей предельный порог оборота» понимается общая сумма обязательств по договору независимо от графика исполнения? Или фактически совершаемый оборот в соответствующем налоговом периоде?
• Возникает ли обязанность постановки на учет по НДС в момент заключения договора, если на дату заключения договора фактический оборот отсутствует и превышение порога носит прогнозный характер?

Разъяснение КГД МФ РК от 6 марта 2026 года

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев Ваше обращение от 13 февраля 2025 года №ЖТ-2026-00650150, сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 101 Налогового кодекса Республики Казахстан, вступившего в силу с 1 января 2026 года (далее – Налоговый кодекс), обязательной постановке на регистрационный учет плательщика налога на добавленную стоимость (далее – НДС) подлежат налогоплательщики, оборот которых превышает предельный порог оборота в течение календарного года (10 000 МРП).

Согласно пункту 3 статьи 101 Налогового кодекса налоговое заявление подается при превышении предельного порога оборота, но не позднее пяти рабочих дней со дня превышения предельного порога оборота.

Согласно пункту 4 статьи 101 Налогового кодекса в случае совершения сделки, превышающей предельный порог оборота, налогоплательщик подает налоговое заявление до совершения оборота по такой сделке. Налоговое заявление подается в электронном виде через «Кабинет налогоплательщика» в налоговый орган по месту нахождения. Постановка на регистрационный учет плательщика НДС осуществляется с даты представления такого заявления. Согласно пункту 2 статьи 204 Налогового кодекса метод начисления является методом учета, согласно которому результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, в том числе со дня выполнения работ, оказания услуг, отгрузки и передачи товаров покупателю или его доверенному лицу с целью реализации или оприходования имущества, а не со дня получения или выплаты денег, или их эквивалента.

Таким образом, исчисление совершенного оборота производится по мере оказания услуги. В этой связи, согласно сведениям, указанным в обращении, если превышение предельного порога произойдет только в конце года, то обязательство по постановке на регистрационный учет по НДС возникает до даты совершения оборота, который является основанием для превышения предельного порога.

Соответственно, обязательство по постановке на регистрационный учет по НДС возникает до совершения оборота, превышающего предельный порог. Обращаем внимание, что данное разъяснение основано исключительно на информации, изложенной в письме. При возникновении новых фактов или изменении обстоятельств данное разъяснение не подлежит применению, поскольку налоговые обязательства определяются с учетом фактических обстоятельств.

В этой связи, согласно статьи 11 Закона Республики Казахстан «О языках» ответ предоставляется на языке обращения. В соответствии с подпунктом 5) пункта 2 статьи 22 АППК Вы вправе обжаловать принятый административный акт либо административное действие (бездействие) должностных лиц в порядке, предусмотренном статьей 91 АППК.

Источник: обращение на eOtinish