Упрощенная декларация 2026 года: где отражать налоги и платежи по доходам работников и физических лиц? (Разъяснение КГД МФ РК от 23 октября 2025 года)

Нужно ли СНР на основе упрощенной декларации отражать налоги и платежи за работников и физических лиц в форме 200.00?

Нужно ли сдавать ф.200.00 по доходам работников и физических лиц, плательщикам, применяющим упрощенную декларацию в 2026 году?

В новом Налоговом кодексе РК 2026 года исключены положения о том, что в упрощенной декларации отражаются подлежащие уплате в бюджет суммы индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, социальных платежей и (или) единого платежа.

Возникает вопрос, будут ли отражаться суммы налогов, взносов и отчислений, удерживаемых у источника выплаты, а также социальных платежей и единого платежа в упрощенной декларации, или же указанные налоги и социальные платежи необходимо указывать в Декларации по ИПН и СН форма 200.00?

Разъяснение КГД МФ РК от 23.10.2025 г.

Республиканское государственное учреждение «Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан», рассмотрев в соответствии с Главой 12 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан (далее – АППК) в порядке упрощенной административной процедуры обращение от 2 октября 2025 года (№ ЖТ-2025-03444417), сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 722 Налогового кодекса Республики Казахстан, вступающего в силу с 1 января 2026 года (далее – Налоговый кодекс с 1 января 2026 года), специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации устанавливает для налогоплательщиков, применяющих данный режим, упрощенный порядок исчисления и уплаты корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты.

Исчисление, уплата и представление налоговой отчетности по налогам и платежам в бюджет, не указанным в части первой пункта 1 статьи 722 Налогового кодекса с 1 января 2026 года, производятся в общеустановленном порядке.

Согласно пункту 2 статьи 722 Налогового кодекса с 1 января 2026 года налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, исполняет обязательство налогового агента по индивидуальному подоходному налогу с доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, по исчислению, удержанию данного налога и его перечислению в порядке и сроки, которые установлены главой 43 Налогового кодекса с 1 января 2026 года.

Пунктом 1 статьи 820 Налогового кодекса с 1 января 2026 года установлено, что налоговый агент в соответствующей декларации самостоятельно определяет единый порядок обложения доходов работников, подлежащих обложению у источника выплаты, в соответствии с положениями главы 94 Налогового кодекса с 1 января 2026 года или в соответствии с положениями раздела 6 Налогового кодекса с 1 января 2026 года.

На основании вышеизложенного, с 1 января 2026 года налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, производят исчисление индивидуального подоходного налога с доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, социальных платежей за работников и единого платежа в форме налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу» (форма 200.00).

Обращаем внимание, что данное разъяснение основано на изложенной в запросе информации. В случае наличия каких-либо изменений информации и возникновения новых фактов, указанное разъяснение не подлежит применению, так как налоговые обязательства подлежат определению с учетом таких изменений и фактических обстоятельств.

В соответствии с подпунктом 5) пункта 2 статьи 22 АППК Вы вправе обжаловать принятое решение (административный акт) либо административное действие (бездействие) должностных лиц в порядке, предусмотренном статьей 91 АППК.

Источник: обращение на eOtinish