Будут ли с 2025 года облагаться социальными отчислениями (СО) доходы физических лиц по договорам ГПХ аренды (найма) личного имущества

Вопрос:

С 01.01.2025 года в силу вводится в действие пп. 4 ст. 243 Социального Кодекса РК, в соответствии с которым социальные отчисления будут уплачиваться по договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).

Согласно пп. 4 ст. 243 Социального Кодекса РК  физические лица, получающие доходы по заключенным с налоговыми агентами договорам гражданско-правового характера в соответствии с законодательством Республики Казахстан, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), в том числе работающие в представительствах международных организаций в Республике Казахстан, дипломатических представительствах и консульских учреждениях иностранных государств, аккредитованных в Республике Казахстан (далее – физические лица, получающие доходы по договорам гражданско-правового характера) подлежат обязательному социальному страхованию.

Согласно Гражданскому Кодексу РК (ГК РК), договор, предмет которого – выполнение работ, является договором подряда (ст. 616 ГК РК особенная часть). К отдельным видам договора подряда относятся: бытовой подряд, строительный подряд, подряд на проектные или изыскательские работы, подряд на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы.

Договор, предмет которого – оказание услуг, является договором возмездного оказания услуг (ст. 683 ГК РК особенная часть). К таким договорам можно отнести договоры оказания услуг связи, медицинских, ветеринарных, аудиторских, консультационных, информационных услуг, услуг по обучению, туристическому обслуживанию и иных услуг (п. 2 ст. 683 ГК РК особенная часть). При этом гражданским кодексом  предусмотрены и иные виды договоров: договор аренды, договор перевозки, транспортной экспедиции, хранения и др.

В этой связи не ясно какие именно виды договоров, предусмотренных гражданским кодексом, имеются ввиду в условии «предметом которых является выполнение работ (оказание услуг)» в статье 243 Социального кодекса.

В частности просьба разъяснить требуется ли  с 01.01.2025 уплата социальных отчислений по договорам аренды личного автотранспорта,  заключенных с физическим лицом.

Ответ:

Департамент социального обеспечения и социального страхования Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан, рассмотрев Ваше обращение касательно вопроса уплаты социальных отчислений за физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера (далее – ГПХ), предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), сообщает следующее.

Правовые основы в сфере обязательного социального страхования установлены Социальным кодексом Республики Казахстан (далее – Социальный кодекс).

Согласно подпункту 18) статьи 1 Социального кодекса плательщик социальных отчислений – работодатель, индивидуальный предприниматель, в том числе крестьянское или фермерское хозяйство, лицо, занимающееся частной практикой, осуществляющие исчисление и уплату социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан, в том числе налоговые агенты, определенные налоговым законодательством Республики Казахстан, осуществляющие уплату социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования за физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).

Согласно пункту 4 статьи 243 Социального Кодекса, с 1 января 2025 года  обязательному социальному страхованию подлежат физические лица, получающие доходы по заключенным с налоговыми агентами договорам ГПХ в соответствии с законодательством Республики Казахстан, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), в том числе работающие в представительствах международных организаций в Республике Казахстан, дипломатических представительствах и консульских учреждениях иностранных государств, аккредитованных в Республике Казахстан.

В соответствии со статьей 540 Гражданского кодекса РК (далее - ГК РК), по договору имущественного найма (аренды) наймодатель обязуется предоставить нанимателю имущество за плату во временное владение и пользование. К договорам имущественного найма также относятся договоры лизинга, проката, а также иные виды договоров, связанные с передачей имущества за плату во временное пользование.

В статье 541 ГК РК, определено, что в имущественный наем могут быть переданы предприятия и другие имущественные комплексы, земельные участки, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие вещи, которые не теряют своих натуральных свойств в процессе их использования (непотребляемые вещи).

Согласно пункту 1 статьи 683 ГК РК, по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.

Таким образом, с 1 января 2025 года уплата социальных отчислений за физических лиц, с которыми заключен договор аренды личного автотранспорта, не будет осуществляться.

В случае несогласия с ответом вы вправе обжаловать его в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

Источник: обращение на eOtinish