О проблеме расчета долей Единого платежа в 2024 году

Обращение:

12 января 2024 было направлено обращение в Сенат Парламента РК по проблеме расчета единого платежа в 2024 году.

Просьба оказать содействие в решении проблемы по расчету единого платежа с фонда оплаты труда в 2024 году.

Этот способ оплаты налогов, взносов и отчислений был введен в 2023 году и предназначен для упрощения исполнения обязательств работодателем. Единый платеж имеет фиксированную ставку (в 2023 году – 20%, в 2024 – 21.5%). Исчисленная сумма единого платежа подлежит распределению по долям на соответствующие налоги, взносы и отчисления. Доли компонентов единого платежа устанавливаются различными нормативными актами:

• Доля ИПН в 2024 году составляет 8,4% (установлена статьей 776-3 Налогового кодекса РК);
• Для социальных отчислений в 2024 году составляет 14,9% (установлена статьей 244 Социального кодекса РК);
• Доля обязательных пенсионных взносов в 2024 году составляет 46,5% (установлена статьей 249 Социального кодекса РК);
• Доля обязательных пенсионных взносов работодателя в 2024 году составляет 7% (установлена статьей 251 Социального кодекса РК);
• Доля взносов на обязательное социальное медицинское страхование в 2024 году составляет 9,3% (установлена статьей 28 Закона о мед. страховании);
• Доля отчислений на обязательное социальное медицинское страхование в 2024 году составляет 14% (установлена статьей 27 Закона о мед. страховании).

Таким образом, общая сумма долей всех платежей в составе ЕП в 2024 году составляет не 100%, а 100,1% (8,4+14,9+46,5+7+9,3+14 = 100,1), что делает невозможным его правильное распределение. 

Необходима корректировка соответствующих норм законодательства.

Компания обращалась в уполномоченные органы по этой проблеме в течение 2023 года (Про необходимость корректировки размера долей компонентов Единого платежа (ЕП) на 2024 год), но по состоянию на сегодня, проблема не устранена.

• Единый платеж в 2024 году: как рассчитать и распределить по компонентам, если сумма всех долей составляет 100,1%

Налогоплательщики не могут исполнить свои обязательства по исчислению и уплате  единого платежа за январь 2024 года. Просим вас содействовать в решении проблемы.

Ответ МТСЗН РК:

Департамент социального обеспечения и социального страхования Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан (далее – Министерство), рассмотрев Ваше обращение касательно корректировки долей Единого платежа, сообщает следующее.

Законом Республики Казахстан от 21 декабря 2022 года № 165 «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» предусмотрено введение единого платежа для субъектов микро- и малого предпринимательства, применяющим специальные налоговые режимы.

При этом, совокупные доли компонентов единого платежа установлены Налоговым кодексом, Социальным кодексом и Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании».

Учитывая значимость данного вопроса и поступающие обращения со стороны плательщиков единого платежа, Министерство неоднократно направляло письма в адрес Министерства национальной экономики Республики Казахстан (далее – МНЭ) о внесении изменений в законодательные акты Республики Казахстан для корректировки долей единого платежа в 2024 году (письма от 04.11.2022 г. № 01-1-4-07/5192-И; от 14.03.2023 г. № 01-1-3-13/Д-62//20-15/70,1,1; от 04.08.2023г. № 01-1-3-07/4264-И; от 16.08.2023 № 01-1-3-07/Д-2151//12-18/01-94//1008 П. 6; от 12.10.2023 № 01-1-3-07/5708-И и от 26.12.2023 № 01-1-2-07/7342-И).

Согласно пункту 4 статьей 3 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) проекты закона по внесению изменений и (или) дополнений в Налоговый кодекс в порядке законодательной инициативы Правительства Республики Казахстан разрабатываются уполномоченным органом в области налоговой политики.

Следует отметить, что в соответствии с подпунктом 1) пункта 13 и подпунктом 26) пункта 15 Положения о Министерстве национальной экономики Республики Казахстан, утвержден постановлением Правительства Республики Казахстан от 24 сентября 2014 года № 1011, формирование государственной политики в сферах налоговой, бюджетной и таможенной политики входит в компетенцию МНЭ.

В этой связи, по вопросу корректировки долей Единого платежа следует обратиться в МНЭ.

Ответ МНЭ РК:

Министерство национальной экономики РК (далее – МНЭ), рассмотрев ваше обращение касательно корректировки размеров долей компонентов единого платежа, в пределах компетенции сообщает следующее.

Согласно статье 776-3 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) ставка единого платежа, применяемая к объекту обложения в 2023 году – 20,0%, в 2024 году – 21,5%, в 2025 году – 23,8%, в 2026 году – 24,8%, в 2027 году – 25,8%, в 2028 году – 26,3%, в которой доля ИПН плательщика единого платежа от ставки единого платежа в 2023 году – 9,0%, в 2024 году – 8,4%, в 2025 году – 7,6% в 2026 году – 7,3%, в 2027 году – 7,0 %,
в 2028 году – 6,9%.

Следует отметить, что по причине поэтапного введения ОПВР и увеличения ставок социальных отчислений ставка единого платежа меняется ежегодно.

При этом, доля ИПН к объекту обложения является постоянной.

При ставке единого платежа 21,5% доля ИПН составляет 8,37%, при округлении до десятых - 8,4%.

Таким образом, доля ИПН в едином платеже определена корректно.

В связи с этим, считаем необходимым рассмотреть вопрос пересмотра долей социальных платежей.

Для получения разъяснений по данному вопросу необходимо обратиться в министерства здравоохранения, труда и социальной защиты населения.

Данный ответ может быть обжалован в порядке и сроки, предусмотренные законодательством Республики Казахстан.

Ответ КГД МФ РК:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан, рассмотрев в пределах компетенции обращение от 12 января 2024 года (вх.№ЖТ-2024-02850160), поступившее через «Единую платформу приема и обработки всех обращений граждан», сообщает следующее.

В рамках проекта Закона Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам ведения бизнеса», предусмотрена поправка в Социальный кодекс Республики Казахстан и в Закон Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании» в части приведение суммы долей Единого платежа к 100%.

На данный момент проект Закона находится на рассмотрении в Парламенте Республики Казахстан.

В соответствии с подпунктом 5) пункта 2 статьи 22 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан (далее - АППК) вы вправе обжаловать принятое решение (административный акт) либо административное действие (бездействие) должностных лиц в порядке, предусмотренном статьей 91 АППК.

Источник: обращение на eOtinish