Надо ли в строках 200.01.001 и 200.01.008 заполнять данные о начисленных и облагаемых доходах работников, если работодатель применяет единый платеж?

Вопрос

Просьба пояснить порядок заполнения данных в строках 200.01.001 и 200.01.008 в случае, если налогоплательщик применяет единый платеж.

Строки 200.01.001 и 200.01.008 содержатся в разделе «Индивидуальный подоходный налог». В строке 200.01.001 указывается «начисленные доходы», в строке 200.01.008 «Облагаемый доход».

• В случае применения единого платежа, в строках должны содержаться данные о полных суммах начисленного дохода по ЕП и суммах облагаемого дохода ЕП? 

• Либо в них необходимо указывать суммы только начисленного и облагаемого дохода в целях ИПН?

Ответ

Согласно подпункту 1) пункта 17 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу (ИПН) и социальному налогу (форма 200.00)», утвержденных приказом Первого   заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года №39  (далее – Правила), в разделе «Индивидуальный подоходный налог» строки 200.01.001 I, 200.01.001 II и 200.01.001 III предназначены для отражения суммы доходов, начисленных налоговым агентом физическим лицам, в том числе иностранцам и лицам без гражданства, за каждый месяц отчетного квартала, в том числе, доходы, полученные работником от работодателя в денежной или натуральной форме, включая доходы, полученные в виде материальной выгоды, а также по заключенным с налоговым агентом в соответствии с законодательством Республики Казахстан договорам гражданско-правового характера, в том числе доходы, отраженные в статье 341 Налогового кодекса.

• Строка 200.01.001 IV предназначена для отражения итоговой суммы доходов за отчетный квартал, определяемой как сумма
• строк 200.01.001 I, 200.01.001 II и 200.01.001 III. Строка 200.01.001 IV включает, в том числе, сумму строк 200.01.001 А, и 200.01.001 В, 200.01.001 С, 200.01.001 D и 200.01.001 Е.
• Строка 200.01.001 IV включает, в том числе, итоговую сумму графы P формы 200.02.
• Строка 200.01.001 А предназначена для отражения суммы доходов, начисленных работникам за отчетный квартал.
• Строка 200.01.001 В предназначена для отражения суммы начисленных доходов в виде дивидендов за отчетный квартал.
• Строка 200.01.001 С предназначена для отражения суммы начисленных доходов в виде выигрышей за отчетный квартал.
• Строка 200.01.001 D предназначена для отражения суммы начисленных доходов в виде вознаграждения за отчетный квартал.
• Строка 200.01.001 Е предназначена для отражения суммы начисленных доходов по договорам гражданско-правового характера предметом которых является оказание услуг, выполнение работ за отчетный квартал.

При этом согласно подпункту 8) пункта 17 Правил строки 200.01.008 I, 200.01.008 II и 200.01.008 III предназначены для отражения суммы облагаемого дохода в каждом месяце отчетного квартала.

Строка 200.01.008 IV предназначена для отражения итоговой суммы доходов за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.01.008 I, 200.01.008 II и 200.01.008 III.

В свою очередь, согласно подпункту 14) пункта 15 Правил в разделе «Расчетные показатели» строки 200.00.014 I, 200.00.014 II и 200.00.014 III предназначены для отражения плательщиком суммы единого платежа, исчисляемых с доходов, начисленных работникам за месяц и подлежащих перечислению за работников в Государственную корпорацию «Правительство для граждан» за каждый месяц отчетного квартала в соответствии со статьей 776-4 Налоговым кодексом и Законами о пенсионном обеспечении, за исключением сумм ОППВ, об обязательном социальном медицинском страховании, об обязательном социальном страховании.

Строка 200.00.014 IV предназначена для отражения итоговой суммы единого платежа за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.00.014 I, 200.00.014 II и 200.00.014 III.

Согласно подпункту 9) пункта 26 Правил составления ф.200.00 в разделе «Расчетные показатели» строки 200.03.009 I, 200.03.009 II и 200.03.009 III предназначены для отражения плательщиком суммы единого платежа, исчисляемых с доходов, начисленных работникам за месяц и подлежащих перечислению за работников в Государственную корпорацию «Правительство для граждан» за каждый месяц отчетного квартала в соответствии со статьей 776-4 Налогового кодекса и Законами о пенсионном обеспечении, за исключением сумм ОППВ, об обязательном социальном медицинском страховании, об обязательном социальном страховании.

Строка 200.03.009 IV предназначена для отражения итоговой суммы единого платежа за отчетный квартал, определяемой как сумма строк 200.03.009 I, 200.03.009 II и 200.03.009 III.

При этом для исчисления единого платежа с доходов работников предназначено отдельное приложение – форма 200.06 «Исчисление единого платежа с доходов работников», порядок составления которого предусмотрен в главе 8 Правил.

На основании изложенного, налоговый агент, осуществляющий обложение доходов работника у источника выплаты в соответствии с положениями главы 89-1 Налогового кодекса, доли суммы единого платежа, предусмотренные в пункте 3 статьи 776-1 Налогового кодекса, отражает совокупно в составе единого платежа только в соответствующих строках 200.00.014, 200.03.009 (по структурному подразделению) и в приложении 200.06, при отметке отдельной категории налогоплательщика, указанной в строке F «плательщик единого платежа в соответствии со статьей 776-1 Налогового кодекса».

При этом в случае начисления указанным налоговым агентом дохода работнику-нерезиденту, предусмотренного статьей 322 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (далее – Закон о введении), такой налоговый агент осуществляет исполнение обязательства по исчислению, удержанию, перечислению ИПН, социального налога и социальных платежей, а также по представлению декларации по ИПН и социальному налогу (форма 200.00) в соответствии с положениями раздела 8 и 9 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении. Соответственно, такой налоговый агент заполняет соответствующие строки для исчисленных сумм ИПН, социального налога и социальных платежей, сумм доходов, начисленных работникам-нерезидентам, с которых исчисляются ИПН, социальный налог и социальные платежи, в том числе строки 200.01.001 и 200.01.008.

В соответствии с  подпунктом 5) пункта 2 статьи 22 Административного процедурно-процессуального кодекса Республики Казахстан (далее - АППК) вы вправе обжаловать принятое решение (административный акт) либо административное действие (бездействие) должностных лиц в порядке, предусмотренном  статьей 91 АППК.