В каком периоде исчисляются СО по договорам ГПХ, если услуги оказаны в одном периоде, а оплата произведена в другом?

Вопрос по исчислению СО по ГПХ если уплата и оказание услуг в разных месяцах:

28.01.2025 года был опубликован Приказ от 23.01.2025 г. № 20 «О внесении изменений и дополнений в приказ Заместителя Премьер-Министра-Министра труда и социальной защиты населения Республики Казахстан от 21 июня 2023 года №229 «О некоторых вопросах системы социального страхования и оказания государственных услуг в социально-трудовой сфере».

Добавлен пункт 16-1, согласно которому плательщики осуществляют исчисление (удержание) и перечисление социальных отчислений за лиц, указанных в подпункте 4) статьи 243 Кодекса, не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем получения дохода.

Исходя их данного положения, налоговый агент одновременно исчисляет, удерживает и перечисляет СО по ГПХ не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем получения дохода.

Однако в ситуации, когда услуги по ГПХ оказаны в марте 2025 года, АВР подписан 31.03.2025 г., оплата по договору выполнена в размере 50% 10 апреля 2025 г. и 50% - 10 мая 2025 г. возникает вопрос, в каком периоде необходимо исчислить социальные отчисления и в какие сроки (в каких периодах) необходимо произвести уплату социальных отчислений в бюджет?

Формулировка получение дохода не может быть однозначно интерпретирована как период начисления дохода (31.03.25 г), или как период выплаты дохода (10.04 и 10.05.25 г).

Не ясно, что понимается под месяцем получения дохода, месяц начисления дохода и исчисления СО или месяц фактической выплаты такого дохода.

Например, для ИПН такой порядок описан в статье 353 Налогового Кодекса РК, по ОПВ с доходов по договорам ГПХ четко прописан срок перечисления в бюджет, который зависит от факта выплаты ( пп. 1 п. 9 ст. 248 Социального Кодекса), во ВОСМС срок перечисления также зависит от даты выплаты дохода ( пп. 1 п. 6 ст. 30 ЗРК об ОСМС).

Ответ по уплате СО по договорам ГПХ:

Акционерное общество «Государственный фонд социального страхования» (далее – Фонд) на Ваше обращение по вопросам сроков уплаты социальных отчислений за физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера (далее – ГПХ), сообщает следующее.

Согласно пункту 3 статьи 246 Социального кодекса РК, налоговые агенты за физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, уплачивают социальные отчисления не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем получения дохода.

Согласно пункту 1 статьи 685 Гражданского кодекса РК (особенная часть), Заказчик обязан оплатить оказанные ему услуги в сроки и в порядке, которые указаны в договоре возмездного оказания услуг.

Расчет по договорам ГПХ за выполненные работы или оказанные услуги производится после сдачи результата работ или оказания услуги.

Подтверждением факта приемки результата работ является Акт выполненных работ или оказания услуг.

Таким образом, периодом получения дохода является месяц, соответствующий дате подписания Акта выполненных работ или оказания услуг.

Если Акт выполненных работ подписан в марте 2025 года, то социальные отчисления в Фонд должны быть уплачены с общей суммы договора ГПХ в пределах от 1 минимальной заработной платы (далее – МЗП) до 7 МЗП не позднее 25 апреля 2025 года с указанием периода «март 2025 года».

Дополнительно сообщаем, что в случае несогласия с настоящим ответом, Вы вправе обжаловать его в соответствии со статьей 91 Административного процедурно-процессуального кодекса РК.

Источник:  обращение на eOtinish