Налогоплательщики, применяющие СНР, уплачивают НДС при импорте. НДС за нерезидента не уплачивается (разъяснение МНЭ РК).

Вопрос: возникает ли обязанность по уплате НДС за нерезидента у плательщика, применяющего СНР?

На портале ЭКБ НПА опубликован новый Налоговый Кодекс 2026 года.

Налогоплательщики, применяющие СНР, в соответствии с п.4 ст. 722 НК РК не являются плательщиками НДС (за исключением НДС при импорте и за нерезидента).

Возникает вопрос как может неплательщик НДС платить НДС за нерезидента, т.к. в соответствии с п. 1 ст. 454 НК РК выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, при приобретении их плательщиком налога на добавленную стоимость являются оборотом такого плательщика налога на добавленную стоимость.

Ответ МНЭ РК от 11.07.2025 г. 

Министерство национальной экономики РК, рассмотрев вышеуказанное обращение, сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 4) пункта 3 статьи 99 нового Налогового кодекса Республики Казахстан постановке на регистрационный учет плательщика налога на добавленную стоимость (НДС) не подлежит налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим.

Согласно пункту 1 статьи 447 нового Налогового кодекса плательщиками НДС являются:

1) лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по НДС в Республике Казахстан в базе налогоплательщиков;

2) лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.

Пунктом 1 статьи 454 нового Налогового кодекса установлено, что если иное не предусмотрено пунктом 3  данной статьи, выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, при приобретении их плательщиком  НДС являются оборотом такого плательщика  НДС по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению  НДС в соответствии с Налоговым кодексом.

Следует отметить, что положения пункта 4 статьи 722 нового Налогового кодекса разработаны для целей применения упрощенного порядка уплаты корпоративного подоходного налога и индивидуального подоходного налога, налогоплательщиками, применяющими специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.

На основании вышеизложенного, налоговые обязательства по исчислению и уплате НДС за нерезидента возникают исключительно у плательщика НДС при приобретении работ, услуг у нерезидента, осуществляющего деятельность через структурное подразделение, если местом реализации является территория Республики Казахстан. 

Таким образом, у налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, не являющегося плательщиком НДС, при приобретении работ, услуг у нерезидента обязательство по исчислению и уплате НДС за нерезидента не возникает. 

Со своей стороны, обращаем внимание, что готовы проработать данный вопрос в рамках внесения изменений и дополнении в новый Налоговый кодекс.  

Данный ответ может быть обжалован в порядке и сроки, предусмотренные законодательством Республики Казахстан.

Источник: обращение на e-Otinish