Должны ли в приложение 300.09 отражаться СФ, выписанные покупателям-нерезидентам по услугам?

Вопрос

Организация занимается реализацией товаров и оказывает услуги покупателю – резиденту Российской Федерации. По реализованным товарам и оказанным услугам выписываются счета-фактуры.

При составлении формы 300.00, в приложение 300.09 «Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов» отражаются все счета-фактуры, выписанные в адрес нерезидента: и по реализованным товарам и по оказанным услугам.

Правомерно ли отражение в приложение 300.09 счетов-фактур, выписанных по оказанным услугам резиденту Российской Федерации?

Ответ

В соответствии с правилами заполнения ФНО 300.00, в приложение 300.09 предназначено для детального отражения налогоплательщиком Республики Казахстан сведений о заявлении (-ях) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов налогоплательщика государства-члена Евразийского экономического союза, импортировавшего товары (в том числе продукты переработки давальческого сырья) с территории РК.

В приложение также указываются сведения по счетам-фактурам, выписанным при оказании услуг по переработке давальческого сырья.

«8) в графе H заглавными кириллическими буквами указывается вид оборота, облагаемого по нулевой ставке. Если счет-фактура выписан по экспортированным в государства-члены ЕАЭС товарам, указывается «Э». Если счет-фактура выписан резиденту государства, не являющегося членом ЕАЭС, а грузополучателем товара на территории государства-члена ЕАЭС является резидент этого государства-члена ЕАЭС, то в данной графе указывается буква «Г». Если счет-фактура выписан по работам по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию РК с территории другого государства-члена ЕАЭС с последующим вывозом продуктов переработки на территорию другого государства, указывается «Р»; 

9) в графе I указывается всего размер оборота, отраженного в счете-фактуре и облагаемого по нулевой ставке, по реализованным (отгруженным) в государства-члены ЕАЭС в течение налогового периода товарам или выполненным работам по переработке давальческого сырья, ввезенного на территорию РК с территории другого государства-члена ЕАЭС с последующим вывозом продуктов переработки на территорию другого государства».

Таким образом, указание в приложение 300.09 счетов-фактур, выписанных при выполнении работ (оказании услуг), является правомерным.

В конфигурации в приложении 300.09 отображаются счета-фактуры, выписанные в отчетном периоде по реализации в государство-члены ЕАЭС.