Как правильно заполнить строку 910.00.006 и рассчитать корректировку (уменьшение) налога для Упрощенной декларации

23.06.2018
  • 1341
  • Регламентированный отчет форма 910.00

Для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим на основе Упрощенной декларации, предусмотрена корректировка налога от предпринимательской деятельности.

Сумма исчисленного налога (доход * 3%), подлежит уменьшению при соблюдении условий изложенных в пункте 2 статьи 687 НК РК.

Важно!

Сумма налога уменьшается на 1,5% за каждого работника, если среднемесячная заработная плата за налоговый период не менее:

  • 2 МЗП для работников ИП;
  • 2,5 МЗП для работников ТОО.

Несмотря на то, что в статье 687 НК установлена единая ставка налога для всех налогоплательщиков (ТОО и ИП) в размере 3 %, условия применения корректировки для юридических и физических лиц разные.

Пример

Размер минимальной заработной платы в 2018 году составляет 28 284 тенге.

  • 2 МЗП = 56 568 тенге

  • 2,5 МЗП = 70 710 тенге

Расчет среднемесячной заработной платы производится за весь налоговый период (полугодие) и указывается в строке 910.00.004.


Уменьшение производится на 1,5% за каждого работника исходя из среднесписочной численности за налоговый период (строка 910.00.003).

Пример

Если за полугодие 2018 года размер среднемесячной заработной платы на одного работника составил не менее, чем:

  • 55 568 тенге (для работников ИП)

  • 70 710 тенге (для работников ТОО)

то налогоплательщик уменьшает сумму налога на 1,5% за каждого работника исходя из среднесписочной численности.

Для начала определим размер корректировки, а именно, рассчитаем процент, на который сумма исчисленного налога подлежит уменьшению.

Размер корректировки = 1,5% х среднесписочная численность работников

Пример


Если среднесписочная численность работников за полугодие составила 3 человека (строка 910.00.003),

то размер корректировки составит 4,5% ( 1,5% х 3 человека).

Вывод: сумма налога будет уменьшена на 4,5%.

Если в строке 910.00.004 за отчетный налоговый период указана сумма не меньше, чем 2 МЗП для ИП и 2,5 МЗП для ТОО, то налогоплательщик уменьшает сумму исчисленного налога, указанного в строке 910.00.005.


При заполнение Упрощенной декларации для субъектов малого бизнеса (форма 910.00) корректировка суммы налогов указывается в строке 910.00.006.

Строка 910.00.006 = 910.00.005 (сумма исчисленных налогов с дохода) х 910.00.003 (среднесписочная численность работников) х 1,5% (процент корректировки)

Пример

Доход ИП за полугодие 2018 года 2 000 000 тенге

Сумма исчисленного налога 60 000 тенге (2 000 000 х 3%)

Среднемесячная заработная плата на одного работника за полугодие 70 000 тенге (более 2МЗП)


Размер корректировки налога 1,5% х 3 человека = 4,5%

Сумма корректировки налога 2 700 тенге ( 60 000 х 4,5%)


Налог, подлежащий к уплате за полугодие 2018 года, 57 300 тенге ( 60 000 – 2 700).

Если не выполняются условия, установленные пунктом 2 статьи 687 НК РК, то сумма налога не корректируется и строка 910.00.006 не заполняется.

Пример

Доход ТОО за полугодие 2018 года 2 000 000 тенге

Сумма исчисленного налога 60 000 тенге (2 000 000 х 3%)

Среднемесячная заработная плата на одного работника за полугодие 70 000 тенге, а это менее 2,5 МЗП (70 710 тенге), поэтому ТОО не имеет право на уменьшение налога.


Строка 910.00.006 не заполняется.



  • 1341
Нравится
(Нет голосов)

Ответы линии консультаций

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи

Нет комментариев