Как правильно заполнить строку 910.00.006 и рассчитать корректировку (уменьшение) налога для Упрощенной декларации

05.07.2019
  • 8614
  • Регламентированный отчет форма 910.00

Для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим на основе Упрощенной декларации, предусмотрена корректировка налога от предпринимательской деятельности, которая рассчитывается и указывается в Декларации (ФНО 910.00).

Сумма исчисленного налога (доход * 3%), подлежит уменьшению при соблюдении условий изложенных в пункте 2 статьи 687 НК РК.

Важно!

Сумма налога уменьшается на 1,5% за каждого работника, если среднемесячная заработная плата за налоговый период не менее:

  • 23 МРП для работников ИП;
  • 29 МРП для работников ТОО.
Упрощенная декларация: основные отличия при заполнении формы 910.00 юридическими лицами (ТОО) и индивидуальными предпринимателями (ИП).

Несмотря на то, что в статье 687 НК установлена единая ставка налога для всех налогоплательщиков (ТОО и ИП) в размере 3 %, условия применения корректировки для юридических и физических лиц разные.

Пример

Если за полугодие 2019 года размер среднемесячной заработной платы на одного работника составил не менее, чем:

  • 23 МРП = 58 075 тенге (для работников ИП)

  • 29 МРП = 73 225 тенге (для работников ТОО)

то налогоплательщик уменьшает сумму налога на 1,5% за каждого работника исходя из среднесписочной численности.

* Размер минимального расчетного показателя в 2019 году составляет 2 525 тенге.

Расчет среднемесячной заработной платы производится за весь налоговый период (полугодие) и указывается в строке 910.00.004.


Уменьшение производится на 1,5% за каждого работника исходя из среднесписочной численности за налоговый период (строка 910.00.003).

Для начала определим размер корректировки, а именно, рассчитаем процент, на который сумма исчисленного налога подлежит уменьшению.

Размер корректировки = 1,5% х среднесписочная численность работников

Пример


Если среднесписочная численность работников за полугодие составила 3 человека (строка 910.00.003),

то размер корректировки составит 4,5% ( 1,5% х 3 человека).

Вывод: сумма налога будет уменьшена на 4,5%.

Если в строке 910.00.004 за отчетный налоговый период указана сумма не меньше, чем 23 МРП для ИП и 29 МРП для ТОО, то налогоплательщик уменьшает сумму исчисленного налога, указанного в строке 910.00.005.

При заполнение Упрощенной декларации для субъектов малого бизнеса (форма 910.00) корректировка суммы налогов указывается в строке 910.00.006.

Строка 910.00.006 = 910.00.005 (сумма исчисленных налогов с дохода) х 910.00.003 (среднесписочная численность работников) х 1,5% (процент корректировки)

Пример

Доход ИП за полугодие 2019 года 2 000 000 тенге

Сумма исчисленного налога 60 000 тенге (2 000 000 х 3%)

Среднемесячная заработная плата на одного работника за полугодие 70 000 тенге (более 23 МРП)


Размер корректировки налога 1,5% х 3 человека = 4,5%

Сумма корректировки налога 2 700 тенге ( 60 000 х 4,5%)


Налог, подлежащий к уплате за полугодие 2019 года, 57 300 тенге ( 60 000 – 2 700).

Если не выполняются условия, установленные пунктом 2 статьи 687 НК РК, то сумма налога не корректируется и строка 910.00.006 не заполняется.

Пример

Доход ТОО за полугодие 2019 года 2 000 000 тенге

Сумма исчисленного налога 60 000 тенге (2 000 000 х 3%)

Среднемесячная заработная плата на одного работника за полугодие 70 000 тенге, а это менее 29 МРП (73 225 тенге), поэтому ТОО не имеет право на уменьшение налога.


Строка 910.00.006 не заполняется.

  • 8614
Нравится
4

Ответы линии консультаций

Комментировать материалы сайта могут зарегистрированные пользователи

Нет комментариев