Учет сомнительных обязательств в 1С: признание и отражение в налоговой отчетности

Как поступить с обязательствами, которые не были погашены в срок, в каких случаях их необходимо признать сомнительными, как отразить в учете и налоговой отчетности, расскажем в статье.

Когда обязательства не были оплачены в течение 3-х лет, в этом случае требуется:

выполнить корректировку НДС, ранее принятого к зачету согласно ст. 405 НК РК;
признать такие обязательства сомнительными и отразить по ним доход (включить в СГД) согласно ст. 230 НК РК.

Пример признания сомнительных обязательств

Три года назад ТОО «PRO1C» закупило материалы (без оплаты) и в учете была отражена кредиторская задолженность перед поставщиком.

Общая сумма приобретения (задолженности) составила 560 000 тенге, НДС в том числе - 60 000 тенге.

По состоянию на конец текущего отчетного года (прошло 3 года с момента возникновения обязательства) эта задолженность так и не была погашена.

Таким образом, у компании возникла задолженность, которая должна быть признана сомнительной и включена в Декларацию по КПН (строка 100.00.004) за отчетный налоговый период в качестве дохода по сомнительным обязательствам ( ст. 230 НК РК).

Также, сумма НДС в размере 60 000 тенге, принятая ранее к зачету, подлежит исключению из зачета в текущем налоговом периоде.

При этом, в случае если поставщик - не банкрот / не ликвидирован, а значит не отказался от требования задолженности, то она продолжает «числиться» в бухгалтерском учете как обязательство.

Следовательно, в налоговом учете выполняется списание задолженности и признание дохода, а в бухгалтерском – нет.

Если Вы хотите научиться быстро и без ошибок составлять ФНО 100.00, для Вас Дистанционный тренинг по работе с формой налоговой отчетности 100.00 «Декларация по корпоративному подоходному налогу»

Корректировка НДС по сомнительным обязательствам в форме 300.00

В соответствии с п.1 ст. 405 НК РК, если часть или весь размер обязательства по приобретенным товарам, работам, услугам признаются сомнительными в соответствии с положениями Налогового кодекса, то сумма НДС, ранее принятого в зачет по таким товарам, работам, услугам, в размере, соответствующем размеру сомнительного обязательства, подлежит исключению из зачета по истечении 3-х лет с даты возникновения обязательства, кроме НДС, отнесенного в зачет на основании пп. 2) и 3) п. 1 ст. 400 НК РК.

Корректировка НДС производится в налоговом периоде, в котором истек трехлетний период, исчисляемый со дня:

следующего за днем окончания срока исполнения обязательства по приобретенным товарам, работам, услугам, срок исполнения которого определен;
передачи товара, выполнения работ, оказания услуг по обязательству по приобретенным товарам, работам, услугам, срок исполнения которого не определен.

Корректировка НДС, предусмотренная статьей 405, производится по ставке НДС, указанной в счете-фактуре, выписанном поставщиком товаров, работ, услуг при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг, по которым производится корректировка.

Учет сомнительных обязательств в 1С: признание и отражение в налоговой отчетности

Корректировка НДС по сомнительным обязательствам в форме 300.00

Статьи по теме:

Статьи PRO по этой же теме:

1 комментариев

Асия Мамбетова